论我国注册会计师制度面临的问题及对策毕业论文(已处理)

论我国注册会计师制度面临的问题及对策毕业论文试论我国注册会计师制度面临的问题及对策目录摘要……………………………………………………………………………………..…IAbstract………………………………………………………………………………….II第一章绪论………………………………………………………………………………….11.1国内外注册会计师的现状………………………………………………………………11.2我国注册会计师制度……………………………………………………………………2第二章我国注册会计师制度本身存在内部矛盾………………………………………….32.1真正有权聘请注册会计师的是管理当局…………………………………………….32.2注册会计师因为利益关系提供虚假审计报告………………………………………….32.3我国注册会计师存在的九大问题……………………………………………………….3第三章提高注册会计师诚信度是主要的对策…………………………………………….83.1内部自律的必要性和措施………………………………………………………………..83.2企业审计招标制…………………………………………………………………………..93.3外部监管的必要性和措施……………………………………………………………..….9第四章我国注册会计师准入制度存在的问题……………………………………………104.1从报考条件来看…………………………………………………………….…104.2从会计师的考试范围来看…………………………………………………………….104.3从注册会计师的业务范围来看………………………………………………………114.4从注册会计师工作本身来看………………………………………………………….11第五章注册会计师准入制度的完善………………………………………………………125.1提升我国考生的考试资格………………………………………………………….125.2增加每年考试次数……………………………………………………………………….135.3将高级阶段的综合测试改为开卷考试…………………………………………………..13总结………………………………………………………………………………….……14致谢………………………………………………………………………………….….15参考文献………………………………………………………………………………….…16摘要注册会计师是作为一个中介者的身份出现的,他的作用是保护投资者和经营者双方的利益。为此,注册会计师必须以独立于所有者与经营者的身份出现的,这种独立既是形式上的,也是实质上的,注册会计师应当做到不偏不倚、客观公正。如果注册会计师和某一方有利益关系,为了自身利益,他可能会在出具审计报告时偏向这方,另一方的利益就会受到损害。可以说独立性是注册会计师制度的基础和灵魂。然而在现实社会中由于注册会计师制度本身的不完善等问题的存在,要做到注册会计师完全的独立性是不可能的。注册会计师制度要求注册会计师以独立身份,保持应有的职业道德,对被审计单位的财务会计报告出具客观公正的审计报告。但事实上,由于注册会计师制度有内在矛盾,注册会计师的独立性、职业道德、客观公正都不可能完全做到。我国目前对于注册会计师舞弊的程度有过轻之嫌,我国针对注册会计师舞弊行为监管部门主要采取警告、暂停执业、罚款等行政方式追究其刑事和民事责任的较少。只要产生注册会计师制度的条件存在,这种制度的弊端就会继续存在下去,但是取消注册会计师制度是不现实的。关键词:注册会计师;制度;问题及对策AbstractAsacertifiedpublicaccountantistheidentityoftheintermediaryappeared,hisroleistoprotectinvestorsandmanagerstheinterestsofbothparties.Therefore,thecertifiedpublicaccountantmustbeindependentoftheidentityoftheownerandoperatoroftheappear,thiskindofindependentoftheformisnotonly,alsoisinessence,certifiedpublicaccountantshallnotpartisan,objectiveandfair.Ifcertifiedpublicaccountantsandapartyinterested,foryourownbenefit,hemaybeinwhentheauditreporttoside,theinterestsoftheotherpartywillbedamaged.Cansayindependenceisthefoundationofthesystemofcertifiedpublicaccountantsandsoul.However,inrealsocietybecauseofcertifiedpublicaccountantssystemitselfimperfectoftheexistenceoftheproblem,tobecertifiedpublicaccountantscompletelyindependenceisnotpossible.Registeredpublicaccountingsystemrequiresthecertifiedpublicaccountantstoindependentidentity,keepthedueprofessionalethics,tobeauditunitissuedbythefinancialandaccountingreportsofobjectiveauditreport.Butinfact,becauseofcertifiedpublicaccountantshaveinternalcontradictionsystem,thecertifiedpublicaccountantindependence,professionalmoralityandobjectivearenotbecompletelydoit.Ourcountryatpresenttheextentofthefraudforcertifiedpublicaccountantshavelighttoo,ourcountryforcertifiedpublicaccountantsfraudssupervisiondepartmentmainlytakewarning,suspendthepractice,thepenaltyshallbeinvestigatedforhiscriminalandthewaythecivilliabilityoftheless.Aslongastheproduceofcertifiedpublicaccountantssystemconditionsexist,thedisadvantagesofthissystemwillcontinuetosurvive,butcancelregisteredpublicaccountingsystemisnotrealisticKeywords:Certifiedpublicaccountants;system;Problemsandcountermeasures第一章绪论随着我国市场经济体制的确立,我国的注册会计师事业也得到了迅速发展。但目前注册会计师审计的质量仍令人担忧,不仅造成了证券市场的混乱,也引起了社会对注册会计师行业的信用问题产生怀疑。在此环境下,研究注册会计师审计存在的问题并提出相应的对策已显得十分必要,它对保证会计信息质量,维护资本市场和社会经济的健康发展具有重要意义。1.1国内外注册会计师的现状1.1.1我国注册会计师的现状我国注册会计师制度的现状及存在的问题我国注册会计师制度虽然从起步阶段到创业阶段进入到现在的发展阶段,但由于固有观念以及体制等诸多原因的影响,其现状并不是十分令人满意,甚至有点令人失望,不仅整体素质低而且发展相当缓慢。我国注册会计师力量严重不足,我国目前仅仅有注册会计师10700多人,而需要由注册会计师进行查帐验证,验资的企业及其他经济组织数以千万计,供求严重失衡。依照《中外合资经营企业法》、《中外合资经营企业法实施条例》、《外商企业法实施细则》等法规的规定,外商投资企业的有关会计报表、合营各方的出资或合作条件等,都应由中国的注册会计师验证并出具证明。但据财政部统计,目前注册会计师对外商投资企业的查帐验证业务面,只占外商投资企业总户数的10%左右;需要由注册会计师查帐验证的国内各种经济联合体,经注册会计师查帐的不到20%;企业集团经注册会计师查帐的不到15%;对国有企业的委托查帐业务,目前只在少数几个省进行试点,试点面不到10%。1.1.2西方注册会计师的现状西方国家注册会计师从事独立审计业务,会计师以第三者身份执行业务,在国际上已有一百多年历史。它生产和发展于资本主义发达国家,十八世纪前期英国即已出现,以后发展到美、日、德、法等国,并逐渐完善了资格考试、注册登记以及审计准则、会计原则、报告要求、职业道德等工作制度。这些国家有关法律规定,注册会计师主要从事独立审计,并向委托人收取费用作为主要收人来源。近十几年来,由于资本主义经济严重衰退,企业大量合并,执业会计师赖以取得收人的审计委托合同减少,加之一些新技术和新方法如线性代数、概率论等高等数学的运用和电子计算机引人会计和审计领域,执业会计师业务范围逐渐向管理咨询方面扩展。但到目前为止,执业会计师从事的仍主要是法律规定的独立审计业务。国际会计师联合会发布的主要规则是国际审计准则,国际会计职业道德准则和教育准则其内容也主要是职业会计师担任独立审计的要求。另据了解,国际八大会计公司在其每年的收人中,来自审计委托业务的约占60一80%。1.2我国注册会计师制度1.2.1我国注册会计师制度的法律规范中国注册会计师制度的法律规范主要有:《中华人民共和国注册会计师法》、《会计法》、《公司法》、《股票发行与交易管理暂行条例》等。1.2.2我国注册会计师团体成立时间及作用成立于1988年的中国注册会计师协会是财政部领导下的一个全国性协会,也是中国唯一的会计职业团体。一方面,它对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理,另一方面,它又是联系政府机关和注册会计师的桥梁和纽带。中国注册会计师协会的主要职责是:服务协商和管理,如制定职业道德规范,监督会员遵守、制定注册会计师执业准则、规则和工作制度,并监督会员执行,受财政部委托组织注册会计师的考试、考核,办理执业登记等。第二章我国注册会计师制度本身存在内部矛盾2.1真正有权聘请注册会计师的是管理当局在现代股份制企业中,名义上是股东大会拥有聘请注册会计师的权力,但实际上,真正拥有这项权力的是管理当局。管理当局的报酬和升迁是和企业的财务状况好坏联系在一起的,受利益驱动,他们会将公司的财务状况描述得尽可能好,他们需要会计师为他们这份财务会计报告贴上“公允反映企业财务状况”的标签,以便获得更大的利益。出于自身利益考虑,在选择注册会计师时,首先考虑的是能为自己利益服务的注册会计师。2.2注册会计师因为利益关系提供虚假审计报告如果注册会计师坚守职责,正确指出企业财务会计报告存在粉饰企业财务状况的问题,管理当局的利益显然受到损害。管理当局反过来会解雇这些审计的注册会计师,于是这些注册会计师的利益也会受到损害。但这种审计报告的受益者却是模糊的,没有一个明确的受益者会对此给予注册会计师直接的回报。相反,如果注册会计师的审计报告偏向于管理当局,管理当局显然是受益者,他们会回报注册会计师,管理当局和注册会计师两方都受益。所以管理当局和注册会计师有一个利益汇合点。这个汇合点是注册会计师制度的内在矛盾。正是这个矛盾决定了虚假审计报告一定会产生。应当说包公是有的