银行会计实务—项目五

项目五支付结算业务的核算目录支票结算业务的核算1银行本票结算业务的核算2银行汇票结算业务的核算3商业汇票结算业务的核算4汇兑业务的核算5委托收款结算业务的核算6喜泰公司拿着一张转账支票到工商银行陆家浜路支行办理转账业务，付款人是海源公司，银行工作人员应怎样办理业务？任务导入任务一支票结算业务的核算一、银行转账结算的种类票据结算支票结算银行汇票结算银行本票结算商业汇票结算非票据结算汇兑托收承付委托收款信用卡二、支票（一）支票的定义•支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。（二）支票的内容•表明“支票”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，付款人名称，出票日期，出票人签章、收款人、出票人账号、用途、转账的会计分录、转账日期、复核、记账等。（三）支票的种类现金支票：只能取现，不能转账。转账支票：只能转账，不能取现。普通支票：普通支票既可取现又可转账。划线支票只能转账，不能取现。（四）支票的用途•单位和个人在同一票据交换区域的各种款项的结算，均可使用支票。单位也可以使用支票通过参与全国支票影像交换系统的银行业金融机构办理各种款项的结算。三、持票人开户行受理支票（一）审核支票和两联进账单审核背书转让支票本身的真实性提示付款期限持票人出票人支票金额必须记载的事项被背书人被背书人被背书人贴粘单处背书人签章年月日背书人签章年月日背书人签章年月日（二）会计处理1.持票人和出票人在同一银行开户•借：吸收存款——出票人户贷：吸收存款——收款人户支票作借方传票第二联进账单作贷方传票第一联进账单加盖转讫章作收账通知2.持票人和出票人不在同一银行开户（票据交换）（1）提出交换的会计分录如下：•借：清算资金往来——同城票据交换•贷：其他应付款——持票人户（2）编制收妥入账的会计分录如下：•借：其他应付款——持票人户•贷：吸收存款——持票人户四、出票人开户行受理出票人送交的支票（一）审核支票和三联进账单（同前）（二）会计处理1.收款人和出票人在同一银行开户•借：吸收存款——出票人户•贷：吸收存款——收款人户2.收款人和出票人不在同一银行开户（票据交换）•借：吸收存款——出票人户贷：清算资金往来——同城票据交换五、出票人开户行收到交换提入的支票•借：吸收存款——出票人户•贷：清算资金往来——同城票据交换六、收款人开户行收到交换提入的两联进账单•借：清算资金往来——同城票据交换•贷：吸收存款——收款人户晶亮公司到工商银行陆家浜路支行申请一张金额5000元的银行本票，用于支付佳尚公司的货款，佳尚公司收到本票后到同一家银行请求支付银行本票款，银行工作人员应怎样进行业务处理？任务导入任务二核算银行本票结算业务一、认识银行本票（一）什么是银行本票银行本票是银行签发的，承诺银行自己在见到本票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票的格式和内容必须记载：表明“银行本票”的字样，无条件支付的承诺，确定的金额，收款人名称，出票日期，出票人签章。缺漏记载事项的，本票无效。（三）知悉银行本票的用途单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可使用银行本票。可转账，可付现。申请人或者收款人为单位的，不得签发现金本票。二、银行本票的结算程序银行本票结算程序如图5-12、5-13：出票付款结清三、办理银行本票的出票业务（一）受理签发银行本票的申请1.审核银行本票申请书2.收存本票金额并进行相关账务处理•转账的：借：吸收存款——申请人户贷：存入保证金——××本票户•交存现金的：借：库存现金贷：存入保证金——××本票户（二）办理出票签发本票时，应在第二联加盖本票专用章并由授权的经办人签章，再用总行统一制作的压数机在人民币大写栏右端压印小写金额后交给申请人。第一联加盖经办章并经复核人复核签章后，专夹保管。四、办理银行本票的付款业务（一）审核本票和两联进账单本票本身的真实性提示付款期限持票人本票金额必须记载的事项背书转让现金本票的使用（二）根据情况选择正确的处理方法1.出票行同时办理银行本票的付款和结清业务转账的：•借：存入保证金——××本票户•贷：吸收存款——持票人户交付现金的：•借：存入保证金——××本票户•贷：库存现金2.代理付款行办理本票付款业务•借：清算资金往来——同城票据交换•贷：吸收存款——持票人户五、办理银行本票的结清业务•借：存入保证金——××本票户•贷：清算资金往来——同城票据交换上海东方公司到工商银行浦东大道分理处申请签发一张金额50000元的银行汇票，并用这张银行汇票支付武汉黄鹤楼公司的商品款，武汉黄鹤楼公司持该银行汇票到工商银行汉口支行请求付款，实际结算金额为30000元，两家银行工作人员应该如何进行处理？任务导入任务三银行汇票结算业务的核算一、认识银行汇票（一）什么是银行汇票银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票的内容表明“银行汇票”的字样，无条件支付的承诺，出票金额，付款人名称，收款人名称，出票日期，出票人签章。（三）银行汇票的用途•单位和个人的各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票的签发和付款，全国范围仅限于参加全国联行往来的银行机构办理，同一地区仅限于参加票据交换的银行机构办理。申请人或者收款人为单位的，不得签发现金银行汇票。二、银行汇票的结算程序银行汇票结算程序如图5-20：出票付款结清三、办理银行汇票出票业务（一）受理签发银行汇票的申请1.审核银行汇票申请书内容是否齐全签章现金银行汇票申请是否符合规定资金是否充足非开户单位或个人是否交存现金2.收存银行汇票出票金额转账的：•借：吸收存款——申请人户•贷：存入保证金——××银行汇票户交存现金的：•借：库存现金•贷：存入保证金——××银行汇票户（二）办理出票填写、复核、签章（第二联加盖银行汇票专用章并由授权的经办人签章）、压印小写出票金额（实际结算金额栏的小写金额上端）、交申请人（第二、三联）、第一联加盖经办人和复核人名章后逐笔登记“汇出汇款登记簿”、第一、四联专夹保管。四、办理银行汇票付款业务（一）审核银行汇票、解讫通知和两联进账单•银行汇票本身的真实性提示付款期限•持票人汇票金额•必须记载的事项更改情况•背书转让联次是否缺漏•现金银行本票是否符合规定（二）根据情况选择处理程序1.代理付款行办理同城付款业务•按实际结算金额：借：清算资金往来——同城票据交换贷：吸收存款——持票人户2.代理付款行办理异地付款业务•按实际结算金额：借：清算资金往来——联行往来（往账）贷：吸收存款——持票人户五、出票行办理银行汇票结清业务（一）办理异地汇票结清业务1.办理异地全额解付结清业务（办理转账）借：存入保证金——××银行汇票户贷：清算资金往来——联行往来（来账）2.办理异地有余款结清业务（办理转账）借：存入保证金——××银行汇票户贷：清算资金往来——联行往来（来账）吸收存款——申请人户（二）办理同城汇票结清业务1.办理同城全额解付结清业务（办理转账）•借：存入保证金——××银行汇票户•贷：清算资金往来——同城票据交换2.办理同城有余款结清业务（办理转账）借：存入保证金——××银行汇票户贷：清算资金往来——同城票据交换吸收存款——申请人户2012年11月2日绿地公司会计人员至中国工商银行徐家汇支行申请承兑商业汇票，金额200000元，期限6个月，工商银行南京中山陵支行接收了尚文公司提交的该银行承兑汇票，办理委托收款手续，两家银行的工作人员应怎样进行会计处理？任务导入任务四商业汇票结算业务的核算一、认识商业汇票（一）认识商业汇票的含义和种类1.什么是商业汇票•商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。2.商业汇票的种类商业承兑汇票是交易双方按照合同约定，由收款人或付款人出票，由银行以外的付款人承兑的票据。商业承兑汇票银行承兑汇票是交易双方按照合同约定，由在承兑银行开立存款账户的承兑申请人签发，由银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票（二）商业汇票的格式和内容1、商业承兑汇票的格式商业承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑人留存；第二联汇票，由收款人或持票人暂存；第三联存根，由出票人存查。2、银行承兑汇票的格式•银行承兑汇票一式三联，第一联卡片，由承兑行留存备查；第二联汇票，由收款人或持票人暂存；第三联存根，由出票人存查。（三）商业汇票的用途•个人之间，单位和个人之间各种款项的结算，不能使用商业汇票。•在银行开立账户的法人及其内部独立核算的单位之间，凡存在真实的交易关系或债权债务关系，均可使用商业汇票进行结算。二、商业承兑汇票的结算程序见图5-27三、商业承兑汇票业务的会计处理（一）持票人开户行办理商业承兑汇票的委托收款业务1、审核委托收款凭证背书转让汇票金额商业汇票的真实性付款期限必须记载的事项持票人2、办理托收委托收款凭证各联加盖“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”戳记；第一联上加盖业务公章作为回单交给持票人；据第二联登记“发出委托收款凭证登记簿”后专夹保管；委托收款凭证第三、四、五联，以及商业汇票第二联一并邮寄付款人开户行。（二）付款人开户行办理付款业务1、办理异地付款业务•借：吸收存款——付款人户•贷：清算资金往来——联行往来2、办理同城付款业务•借：吸收存款——付款人户•贷：清算资金往来——同城票据交换（三）持票人开户行办理收款业务1、办理异地收款业务•借：清算资金往来——联行往来•贷：吸收存款——持票人户2、办理同城收款业务•借：清算资金往来——同城票据交换•贷：吸收存款——持票人户四、银行承兑汇票结算程序见图5-33五、银行承兑汇票业务的会计处理（一）承兑行接收申请承兑银行承兑汇票（1）付款行信贷部门签署承兑协议（2）承兑行会计部门复审必须记载的事项签章出票人出票人名称、账号（3）承兑行会计部门办理承兑手续（4）向出票人收取承兑手续费（万分之五）借：吸收存款—出票人户贷：手续费及佣金收入—汇票承兑费（5）进行表外科目核算收入：银行承兑汇票（6）收取银行承兑汇票保证金借：吸收存款—出票人户贷：存入保证金—某某汇票保证金2、承兑行准备票款（1）查看银行承兑汇票到期情况（2）备足票款出票人账户款项能足额支付票款借：吸收存款—出票人户贷：存入保证金—某银行承兑汇票款出票人款项不足借：吸收存款—出票人户存入保证金—某某汇票保证金贷：存入保证金—某某银行承兑汇票款4、持票人开户行办理委托收款业务（1）受理业务（2）审核票据和托收凭证（3）办理托收手续5、承兑行办理付款业务（1）接收票据及托收凭证（2）审核（3）办理委托收款的付款手续借：存入保证金—某某银行承兑汇票款贷：清算资金往来—联行往来（4）进行表外科目核算付出：银行承兑汇票（5）发送付款信息6、持票人开户行办理收款业务（1）接收报单和托收凭证（2）审核接收的凭证（3）办理转账借：清算资金往来—联行往来贷：吸收存款—持票人户（4）销记登记薄（5）通知持票人李明委托工商银行陆家浜路支行汇款5000元给身在北京的弟弟李刚，汇入行是工商银行五道口支行，两家银行的工作人员应怎样处理？任务导入任务五核算汇兑业务一、认识汇兑业务（一）汇兑业务的定义、种类及流程1、定义•汇兑是汇款人委托银行将款项支付给收款人的一种结算方式。2、种类3、流程：见图5-37邮寄方式信汇拍发电报电汇（二）汇兑凭证的格式和内容1、格式信汇凭证一式四联，第一联回单，第二联借方传票，第三联贷方传票，第四联收账通知或代取款收据。信汇凭证电汇凭证一式三联，第一联回单，第二联借方传票，第三联发电依据。电汇凭证2、内容•表明“信汇”或“电汇”的字样，无条件支付的委托，确定的金额，收款人名称和账号，汇款人名称和账号，汇入地点、汇入行名称，汇出地点、汇出行名称，委托日期，汇款人签章。（三）熟悉汇兑的用途适用于单位和个人各种款项的结算。在银行开立存款账户的单位可以至开户行办理汇兑业务，单位和个人也可以至未开立存款账户的银行通过交付现金的方式办理汇兑业务。如果汇款人和收款人都是个人，银行