第6章_项目成本预算

第6章项目成本预算内容项目成本预算的原则2项目成本预算的流程3项目进度与预算分配4项目成本预算中常见的问题6项目成本预算的基本概念1项目成本预算中应注意的问题5基本概念将项目成本估算的结果在各个具体的作业上进行分配的过程，其目的是确定项目各个作业的成本定额，并确定项目意外开支准备金的标准和使用规则以及为测量项目实际技校提供标准和依据。项目成本预算的制订情况1.在项目有业主组织自行实施的情况下，需要根据项目成本估算为项目各个具体工作分配和确定成本预算和实施以及确定整个项目总预算等2.在项目有专门的承包商组织实施的情况下，需要项目业主通过承包过程与项目承包商形成项目承包合同定价，然后根据项目合同价格为项目各项具体工作分配和确定成本预算和定额以及确定整个项目总预算等9/7/2019项目成本预算的原则项目成本预算应以项目的目标为中心项目成本预算应围绕项目进度进行项目成本预算应考虑宏观经济政治环境项目成本预算应该切实可行项目成本预算应该具有一定的弹性项目成本预算应该取决于项目组成员对项目计划的理解和把握输入工具与技术输出1.成本汇总2.储备分析3.专家判断4.历史关系5.资金限制平衡1.成本绩效基准2.项目资金需求3.项目文件（更新）1.作业成本估算2.估算依据3.范围基准4.项目进度计划5.资源日历6.合同7.组织过程资产制定项目成本预算的流程项目成本预算的输入1.作业成本估算各工作包内每个作业的成本估算汇总后，即得到各工作包的成本估算。2.估算依据应按项目成本估算依据的要求，说明成本估算的支持细节。关于成本预算中包括或不包括间接成本的基本假设，应在估算依据中列出。9/7/20193.范围基准（包含三个部分）（1）范围说明书。组织、合同或其他机构可能对项目资金支出施加阶段性限制。这些资金制约因素均已列在项目范围说明书中。（2）工作分解结构。项目工作分解结构指明了项目全部可交付成果及其各组成部分之间的相互关系。（3）工作分解结构词典。工作分解词典和相关的工作详细说明识别了可交付成果，并描述了为生产可交付成果，WBS各组成部分所需进行的工作。9/7/20194.项目进度计划。包含了项目作业的计划开始与完成日期、里程碑的计划实现日期，以及工作包、规划包和控制账户的计划开始与完成日期。可根据这些信息，把成本汇总到相应的日历时段中。9/7/20195.资源日历。从资源日历中了解项目资源的种类和使用时间。可根据这些信息，确定项目周期各阶段的资源成本。6.合同。制订预算时，需考虑已采购产品、服务或成果的成本及相关合同信息。9/7/20197.组织过程资产。①可能影响制订预算过程的组织过程资产包括（但不限于）：现有的、正式和非正式的、与成本预算有关的政策、程序和指南。②成本预算工具。③报告方法。9/7/2019项目成本预算的工具与技术1.成本汇总。首先，以WBS中的工作包为单位对作业成本估算进行汇总，然后由工作包汇总至WBS的更高层次（如控制账户），并最终得出整个项目的总成本。9/7/2019WBS工作分解结构图（WBS，WorkBreakdownStructure）是将项目按照其内在结构或实施过程的顺序进行逐层分解而形成的结构示意图。它可以将项目分解到相对独立的、内容单一的、易于成本核算与检查的工作单元，并能把各工作单元在项目中的地位与构成直观地表示出来。9/7/2019（l）WBS图的层次由于工作分解既可按项目的内在结构，又可按项目的实施顺序。项目本身复杂程度、规模大小也各不相同，从而形成了WBS图的不同层次WBS图的基本层次大项目项目活动任务工作包工作单元0级1级2级3级4级5级现实项目分解时层次更多大项目项目阶段过程活动任务子任务工作包工作单元0级1级2级3级4级5级6级7级8级（2）WBS的编码加工1310装配1320安装设备1330测试设备1410试生产1420零件运往工地1321组装部件1322测试建筑物1323新设备安装运行1000总体设计1100布局设计1200设备安装1300设备调试1400厂址分析1110选择设计1120机器布局1210工艺流程设计1220在制定WBS编码时，责任和预算也可用同一编码数字制定出来表示预算和责任WBS编码WBS编码预算（万元）责任者10005000王新建11001000设计部门1110500李岩1120500李德伦12001000设备部门1210700钱江林1220300宋晓波13002000基建部门1310500纪成13201200齐鲁生1321500金震1322500乔世明1323200陈志明1330300赵志安14001000生产部门1410600秦益明1420400徐青包含预算和责任者的WBS图新设备安装运行5000万王建新零件500万金震组装部件500万乔世明测试建筑物200万陈志明厂址分析500万李岩选择设计500万李德伦机器布局700万钱江林工艺流程设计300万宋晓波测试设备600万秦益明试生产400万徐青总体设计1000万设计部门布局设计1000万设备部门设备安装2000万基建部门设备调试1000万生产部门加工500万纪成装配1200万齐鲁生安装设备300万赵志安（3）WBS的制定①根据项目的规模及复杂程度，确定工作分解的详细程度（a）分解对象（b）使用者（c）编制者②根据工作分解的详细程度，将项目进行分解，直至确定的、相对独立的工作单元③根据收集的信息，对于每一个工作单元，尽可能详细他说明其性质、特点、目标、工作内容、资源输入（人、财、物等），进行成本和时间估算，并确定负责人及相应的组织机构。2.储备分析。通过预算储备分析，可以计算出所需的应急储备与管理储备。应急储备是为未规划但可能发生的变更提供的补贴，这些变更由风险登记册中所列的已知风险引起。管理储备则是为未规划的范围变更与成本变更而预留的预算。管理储备不是项目成本基准的一部分，不纳入征得值计算，但包含在项目总预算中。9/7/20193.专家估计。在制订预算的过程中，应该根据项目工作的需要，基于所在应用领域的专业知识，来做出专家判断。9/7/20194.历史关系。有关变量之间可能存在一些可据以进行参数估算或类比估算的历史关系。可以基于这些历史关系，利用项目特征来建立数学模型，预测项目总成本。9/7/20195.资金限制平衡。应该根据对项目资金的限制，来平衡资金支出。如果发现资金限制与计划支出之间的差异，则可能需要调整工作的进度计划，以平衡资金支出水平。这可以通过在项目计划中添加强制日期来实现。9/7/2019项目成本预算的输出（1）成本绩效基准。成本绩效基准是经过批准且按时间段分配资金的完工预算（BAC），用于测量、监督和控制项目的总成本绩效。它是每个时间段的预算之和，通常用S曲线表示。在挣得值管理技术中，成本效益基准又称为绩效测量基准。（PMB)9/7/2019（2）项目资金需求。根据成本基准，确定总资金需求和阶段性（如季度或年度）资金需求。成本基准既包括预计的支出，也包括预计的债务。项目的资金投入通常以增量而非连续的方式进行。如果有管理储备，则总资金需求等于成本基准加上管理储备。9/7/2019（3）项目文件（更新）。可能需要更新的项目文件包括（但不限于）：风险登记册、成本估算表、项目进度计划书。9/7/2019项目成本预算的流程（1）确定工作要素的估价单。制定项目的成本预算是从确定项目工作要素的估价单开始的。估价单包括四个部分：①估价单分析②每个工作要素的价格、成本和利润③确定成本元素④其他一些可能的因素9/7/2019（2）确定成本预算的层次。成本分解结构（CBS）是完成这项工作的有效工具。它是将估算的成本按工作包分配到WBS中去，替换其中的产品和服务，得到比较明晰的成本分配比例。9/7/2019（3）填写预算单，完成成本预算。在做项目预算时，预算单上面需要包括以下内容①劳动力。人是项目管理中的首要因素，人比项目中不可或缺的设备和工具更为重要。估计这部分成本，首先要估计项目中所需的各项人才，估计他们完成项目工作所需的时间，再根据各类人员的工资率，即可获得人员成本。9/7/2019②分包商和顾问。当项目团队缺少某项专门技术时，可以雇佣分包商或顾问来执行这些任务，为此必须支付一定的费用。③专用设备和工具。有时候，一个项目可能需要一些专用的仪器、设备和工具，但这些专用器具并不常用，可以租用这些器具。④原材料。为了项目的需要，项目团队需要购买各种原材料。建设等工程项目，原材料占据了项目成本的较大比重；但在IT项目中，原材料所占的比重就较小。9/7/2019预算编制基本技术与方法1、经济周期波动对预算的影响中国经济周期：通货紧缩———政府主导型投资———成本推进型通货膨胀———产能过剩、需求不足、通货紧缩，如此循环。预算：总目标和阶段性目标：总目标应与公司战略相一致，阶段性目标应结合公司发展的不同阶段和自身的管理水平等因素制定可实施、可实现的目标，切忌一蹴而就心态。预算目标重点：收入还是控制成本？例：中石油2008年7月成本控制：严控非生产性支出、有效压减招待费、办公费等费用；成本措施：裁员8万（5%的员工总量）鞍钢2008年成本措施：普遍降薪，额度在20%左右，部分生产线准备停产，资源规划：鞍山宝得钢铁一半生产线停产太钢2008年成本措施：考核岗位，不合格者降薪资源规划：边缘业务分离改制确定目标的原则1不能太高2不能太低3目标分阶段：研究企业所处状况4对应于奖惩5目标的灵活性：按高中低档上报6目标的公平性7.达到的目的：实施：现实中我们更多的关注于制定预算，忽视了他能否实行1公司目标到部门目标针对不同的对象采用分权式或集权式的方法分解目标。分权式：下级根据部门目标结合岗位特点确定岗位目标。集权式：由上级直接确定。2上级如何做？3下级如何做？可能产生问题的地方？（1）企业预算目标确定公司目标战略规划长期3-5年每年每季每天目标管理2、从需求分析开始的预算编制销售预测根据市场占有率预测销售额根据销售增长率预测销售额根据实现目标利润的要求预测销售额例：某公司上年实际销售额为５０００万元，本年预计增长１５％的可能性为４０％，增长５％的可能性为３０％，不增长的可能性为２０％，下降１０％的可能性为１０％。加权平均增长率＝1５%×40%+5%×30%+20％×0％－10%×10%＝+6.5%本年预测销售额＝5000×（1＋6.5％）＝5325万元（2）企业财务预测目标利润＝本期预测销售额×（1－变动成本率）－固定成本例：某公司上年实际变动成本率为６０％，本年预计降低到５８％；上年实际固定成本为１５００万元，本年预计增加到１６００万元。最理想状态的利润＝5500×(1－58％）－1600＝710万元平均状态下的利润＝5325×(1－58％）－1600＝636万元最差状态下的利润＝4500×(1－58％）－1600＝290万元利润预测确定预测期资产增加额假定该企业上年末变动性资产为5000万元，占销售的60％，非变动性资产为5000万元。本年资产增加额＝（5325－5000）×60％＝195万元确定预测期负债增加额假定该企业上年末变动性负债为2000万元，占销售的20％，非变动性负债为2000万元。本年负债增加额＝（5325－5000）×20％＝65万元确定预测期留存收益增加额假定该企业预测期销售净利润率为5％，股利支付率为60％。本年留存收益增加额＝5325×5％×（1－60％）＝106万元确定融资需求195－65－106＝24万元资金预测3、预算的编制方式市场进入期资本预算为重点市场成长期销售预算为重点市场成熟期成本预算为重点市场衰退期现金流量为重点4.预算编制模式自下而上式（参与型预算）自上而下式（强制型预算）协商型预算将预算作为目标5.预算的编制方法可以根据不同的预算项目，分别采用相应方法进行编制。主要方法有：固定预算弹性预算滚动预算零基预算固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平