高科技企业税收优惠管理与案例解析

ProviderofOptimizedChinaTaxSolutionM&TLawyers高科技企业税收优惠管理与案例解析——明税律师ProviderofOptimizedChinaTaxSolution目录•一、概述•二、高科技企业的资质获取•三、高科技企业的资质维持•四、高科技企业其他税收优惠•五、高科技企业常见的政府扶持资金•关于我们2ProviderofOptimizedChinaTaxSolution3一、概述ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（一）税收优惠的原则与趋势•税收优惠，是指为了配合国家在一定时期的政治、经济和社会发展总目标，政府利用税收制度，按预定目的，在税收方面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的纳税人。是国家干预经济的重要手段之一。•税收优惠的基本原则–促进科技进步，鼓励基础设施建设，鼓励农业发展、环境保护与节能，支持安全生产，统筹区域发展，促进公益事业和照顾弱势群体等4区域优惠为主产业优惠为主区域优惠为辅ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（二）常见的税收优惠方式优惠方式具体内容减税免税退税出口退税即征即退投资退税加计扣除税收抵免5ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（三）高科技企业常见的各类税收优惠资质申请类高新技术企业双软企业动漫企业技术先进型服务企业再生资源综合利用企业合同能源管理企业6其他税收优惠研发费用加计扣除四技收入营业税∕增值税减免技术转让企业所得税减免政府扶持资金科技型中小企业技术创新资金中小企业专项发展资金等区域税收优惠国家示范区、西部大开发工业园区/开发区/新区地方政府支持地方留存税款财政返还，各类奖励创业贷款/免费办公场所/厂房等等ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（四）资质类税收优惠的管理•高新技术企业/软件企业等–行业要求–研发（及知识产权/产品）要求–人员要求–财务要求–管理要求•监管方较多，–以高新为例：高新自查——科委+税务+财政——审计总署•政策期限及延续–技先政策延续至2018年；高新政策由企业所得税法规定。7ProviderofOptimizedChinaTaxSolution8二、高科技企业的资质获取ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（一）高科技企业的资质申请9申请的要件•什么样的企业适合申请？申请资料•应该提交哪些资料？申请的流程•怎么申请？资料填报•准确填报ProviderofOptimizedChinaTaxSolution1、高科技企业常见的资质类税收优惠的申请要件10高新技术企业申请要件指标类型说明国家重点支持的高新技术领域核心自主知识产权科研人员比例研发费用比例高新收入比例其他评价核心自主知识产权数量科技成果转化能力企业研究开发组织管理水平销售与总资产成长性ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）软件企业认定标准指标类型说明企业注册要件自主知识产权与软件产品证书学历结构核心技术与研发费用收入比例质量控制开发坏境11ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）技术先进型服务企业认定要件指标类型说明注册地主营业务研发要求人员要求技先业务收入离案服务外包收入12苏州工业园区试点35%ProviderofOptimizedChinaTaxSolution2、申请资料13《高新技术企业认定申请书》企业营业执照副本、税务登记证书、高新技术企业证书（复印件）专审报告（研发费用、高新收入）三年年度财务审计报告近三年开展研究开发等技术创新活动的报告技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明（查新）材料、产品质量检验报告等ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）141《软件企业认定申请书》2企业法人营业执照副本、税务登记证复印件3企业法定代表人对所填信息和申请材料真实性、准确性的承若书4企业开发及经营的软件产品列表（包括本企业开发和代理销售的软件产品），以及企业主营业务中拥有软件著作权或专利等自主知识产权的有效证明材料；5企业拥有的《软件产品登记证书》或《计算机信息系统集成企业资质证书》、与用户签订的信息技术服务合同（协议）等信息技术服务相关证明材料6企业职工人数、学历结构、研究开发人员数及其占企业职工总数的比例说明，以及企业职工劳动合同和社会保险缴纳证明等相关证明材料（包括社保网上申报系统截屏或支付社保中心的银行付款凭证或社保中心出具的证明）ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）《技术先进型服务企业认定申请表》；企业营业执照副本（复印件）、税务登记证书、近一个月（季）度的《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》；企业技术实力或研发能力证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、新产品或新技术证明（查新）材料，以及用户使用报告等；企业员工花名册，企业就业人员社会保险缴费单复印件（加盖企业公章）；申请认定上一年度财务报告；企业上一会计年度技术先进型服务业务收入及离岸服务外包业务收入明细表、市商务主管部门出具的企业上一会计年度国际（离岸）外包服务业务合同执行额登记证明和市技术合同登记管理部门出具的企业上一会计年度技术先进型服务业务收入证明。15ProviderofOptimizedChinaTaxSolution3、申请流程-高新技术企业16（1）高新认定综合评估（2）研发活动整理（3）知识产权审阅与补充（4）协调研发费用与高新收入专项审计工作（5）高新认定材料汇总与申报ProviderofOptimizedChinaTaxSolution17（续）软件企业认定申报流程企业根据新的管理办法进行评估，确定是否可以申报；在北京市经济和信息化委员会网站（）软件企业认定和软件产品登记服务平台注册登记；注册通过后，按照要求在线填写《软件企业认定申请书》并上传相关附件后进行网上预约；网上提交的材料初审通过后，按要求提交纸质材料；纸质材料受理后，等待北京市经济和信息化委员会审查，通过后领取证书。ProviderofOptimizedChinaTaxSolution4、案例分享•案情简介18ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（二）高科技企业税收优惠资质的复审与重新认定•以高新技术企业为例：–有效期为三年，三年一复审，复审三年后重新认定。19ProviderofOptimizedChinaTaxSolution1、复审成为取消高新资格的最大手段•创业板上市的高新企业2011年度复审20ProviderofOptimizedChinaTaxSolution2、北京市高新复审情况•数据显示，2008年重新获得高新资质的有2634家，但2011年经过复审公示的企业只有2238家；2009年获得高新资质的有2591家，但是公示的只有1916家2101000200030002008/20112009/2012认定复审ProviderofOptimizedChinaTaxSolution3、高新复审风险提示•根据以前年度高新复审的实际情况来看，未能通过高新复审的企业可能会面临如下风险：–不能再享有15%的高新企业所得税优惠；–影响企业科技资金的继续享受、科技招投标业务、上市公司的公信力与再融资能力；–使得企业成为财政部、审计署等高新检查机构的重点怀疑对象，如被抽查发现不合格，还可能面临补交前3年已享受的所得税优惠的风险。22ProviderofOptimizedChinaTaxSolution4、高新复审资料要点提示关键点注意事项高新领域知识产权研发活动的创新性研发费用人员变动23ProviderofOptimizedChinaTaxSolution5、高新技术企业的重新认定•2008年第一批认定的企业2014年需要重新认定。–自查中掌握了企业的基本信息，自查会更严格。–当年取得的知识产权效力问题？–研发费用辅助账？24ProviderofOptimizedChinaTaxSolution25三、高科技企业的资质维持与争议解决ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（一）高科技企业资质维持管理•高新技术企业、软件企业、技术先进型服务企业每年都需要按照要求进行年审或者备案。一般会在汇算清缴之前完成。26ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）高新技术企业备案失败案例分享•案情简介27ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（二）高科技企业的抽查应对•跟其他优惠资质相比较，审查部门对高新技术企业的抽查数量力度更大，发现的问题也较多。•审计总署、科技部、财政部每年都会开展高新技术企业的抽查（审查）工作。28ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）某医药企业高新资质抽查案例分享•某制药企业申请通过2010年度高新认定，其2009年度经营收入超过5亿元，主要为半成品中药材及西药原材料的生产。2011年8月接受检查。29ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（三）高新技术企业的自查•2012年12月28日，科技部、财政部、国家税务总局下发《关于开展高新技术企业认定管理工作检查的通知》（国科发火[2012]1220号）文件，决定在全国范围内开展对高新技术企业认定管理工作的检查。此次检查是自2008年新政策实施以来，监管部门发起的涉及面最广、涵盖企业范围最大的一次检查行动。30ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）•自查问题：–研发费用辅助账–研发费用比例过高–高新收入比例不足–企业业务模式问题31ProviderofOptimizedChinaTaxSolution32四、高科技企业其他税收优惠的申请ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（一）研发费用加计扣除政策依据政策内容研发费用加计扣除的作用33ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（二）四技收入营业税/增值税减免申请程序税款的抵扣34营改增以后零税率：研发服务免税：技术服务/软件服务ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（三）技术转让企业所得税减免申请政策内容一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元部分，减半征收企业所得税。转让的条件转让的范围实践中35ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（四）案例分享•1、研发费用加计扣除争议•2、研发费用与税收优惠资质36ProviderofOptimizedChinaTaxSolution1、研发费用加计扣除争议•委托研发的加计扣除争议•案情简介–某电子商务公司委托某集团公司研发一搜索项目，共支付研发费用5583万元，在企业所得税汇算清缴时，加计50%扣除应纳税所得额2791.5万元；而某集团公司提供的研发费用支出明细清单总额仅有1029万元。公司按照2791.5万元申报了加计，稽查人员认为不符合加计的相关规定，要求补缴所得税及滞纳金。37ProviderofOptimizedChinaTaxSolution（续）•某软件企业即征即退税款用于研发•案情简介–某软件企业把软件产品的即征即退税款用于再次研发，后准备对该部分费用进行加计扣除，按照要求报备各种资料至税务机关，税务机关以此部分是否可加计规定不明确为由，不给予批准。–日前总局明确答复：该部分不能加计扣除。38ProviderofOptimizedChinaTaxSolution2、研发费用与税收优惠资质•案