关于促进企业加大研发投入的实施意见

-1-鄞政办发〔2007〕245号关于促进企业加大研发投入的实施意见各镇（乡）政府、街道办事处，区政府各部门、直属单位：为积极推动企业成为技术创新的主体，鼓励和引导企业开展自主创新活动、提高自主创新能力，根据国家、省、市有关规定，结合我区实际，提出以下实施意见：一、基本概念企业研发费用（又称“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中所发生的各项费用，包括：（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；（二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用，以及外聘研发人员的劳务费用；（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧-2-费或租赁费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用；（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用；（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等；（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用；（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用；（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。二、鼓励政策（一）根据国务院《关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号）、财政部和国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）、财政部《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号）和浙江省科技厅、财政厅、国家税务局、地方税务局、统计局等五厅（局）联合制定的《落实企业技术开发费有关财务税收政策及相应管理办法》（浙科发政〔2006〕161号）以及宁波市科技局、财政局、-3-国家税务局、地方税务局、统计局五部门联合制定的《关于贯彻落实企业技术开发费有关财务税收政策的实施意见》（甬科计〔2006〕131号）的规定：1．允许企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分可按税法规定在5年内结转抵扣。2．允许企业加速研究开发仪器设备折旧。企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，在企业所得税税前扣除，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不计提折旧；单位价值在30万元以上的，允许其采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧（加速折旧方法不允许采用缩短折旧年限法）。具体折旧方法一经确定，不得随意变更。（二）区财政科技经费每年安排企业研发补助专项资金，对年技术开发费投入总额和技术开发费占当年销售收入的比例达到规定标准的企业，给予一定比例的技术开发经费支出补贴。具体按照每年区委、区政府出台的《关于推进工业、科技、开放型经济发展若干意见》规定执行。三、具体要求（一）企业发生技术开发费应当与技术开发项目相对应。技术开发项目是指企业自行或委托研发的新产品、新技术、新工艺等项目。（二）每个技术开发项目应以区级以上科技计划项目立项文-4-件或企业自选技术开发项目计划书为依据，企业自选技术开发项目须经区科技局确认，并在《企业技术开发项目计划书》封面加盖公章方为有效。（三）企业对技术开发费应该单独建帐，做到帐证健全，对应每个技术开发项目应能分别列出技术开发费的明细帐。技术开发费单独建帐程序：项目立项→科目设置→票据管理→入帐（标准程序见附件1，范本见附件2）。（四）要求享受技术开发费所得税前加计扣除的企业，在年度企业所得税汇算清缴纳税申报时应当向区科技局和主管税务机关同时报送《企业技术开发项目及实际发生技术开发费登记表》（见附件3），并附列入区级以上科技计划项目立项文件或区科技局确认的企业自选技术开发项目计划书（格式见附件4）。（五）企业应按《统计法》认真填报科技活动的科技项目及经费支出情况和高新技术增加值等反映科技活动的统计报表。（六）账证不健全、不能完整准确提供科技活动资料及不填报科技统计报表的企业，不得享受所得税前加计扣除的政策。（七）对纳税人申报不实的或申报不符合税收法规规定的技术开发费，税务机关有权调整其税前扣除额或抵扣的应纳税所得额；对纳税人故意弄虚作假骗取技术开发费税前扣除和抵扣应纳税所得额的，税务机关除责令其纠正外，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定予以处罚。四、实施意见-5-（一）加强组织领导。各镇（乡）政府、街道办事处、工业园区管委会要高度重视并积极推进这项工作的落实，要象抓技改投入一样来抓企业的研发投入，进一步激励企业开展自主创新活动。要结合本地实际，明确工作目标和工作重点，切实提高企业技术开发费投入和企业的自主创新能力。（二）加强督促指导。要对辖区内的企业进行一次分类排摸，对有科技活动的企业要把技术开发费加计扣除政策和补助政策宣传到位，对还没有对技术开发费做到单独建帐管理的企业，要督促、指导、帮助其建立起规范、准确的核算制度。（三）加强统计监测。在企业技术开发费规范核算的基础上，要同时做好统计工作，及时向统计部门填报反映企业科技活动的科技统计年报，并与上报给科技部门、税务部门等有关部门的数据相一致，各镇乡（街道）、工业园区要对本地企业研发投入情况加强监测和分析研究。（四）加强考核管理。为切实把这项工作落到实处，区政府将从2008年起将企业研发投入情况列入对各镇乡（街道）、工业园区的考核指标之一，制定具体考核办法，作为抓工业经济发展、“竞争力提升”、反映政府政绩的一项重要内容。二○○七年十二月十二日-6-附件1企业技术开发费单独建帐标准程序一、项目立项。企业进行技术开发前须先立项。立项的具体做法是：某项目的技术开发计划及其经费预算需经公司董事会、股东大会或相当决策层次批准通过、形成书面文件。企业技术开发计划的有关文件应及时报区科技局确认和主管税务机关备案，并通知本企业财务等部门建帐。二、科目设置。财务部门在管理费用-技术开发费下按立项的项目设立明细分类帐。运用财务软件记帐的企业，要在年初初始设置时就在“管理费用”下设置“技术开发费”二级科目，在“技术开发费”下按“××项目”设置“工资”等三级科目，以后右随时增减三级科目。即：管理费用-技术开发费-××项目-技术开发人员工资-折旧费-图书资料费-差旅费-材料消耗费……其它三、票据管理。公司相关部门要对项目技术开发费票据及时-7-注明归属，为分类计算项目技术开发费提供依据。四、入帐。企业财务部门根据项目技术开发提供的原始资料进行归类、分摊计算并及时记帐。-8-附件2企业技术开发费单独建帐范本宁波ⅹⅹ公司技术开发投入明细帐项目名称：ⅹⅹⅹ2007年单位：元日期凭证字号摘要借方合计新产品设计费工艺规程制定费设备调试费研究开发的原材料、半成品试制费技术图书资料费中间实验费用于研究开发的仪器设备折旧额(含部份设备)研究人员工资委托其他单位进行科研试制的费用其他费用2007-03-31转-100结转3月份工资37202.337202.3本期合计37202.337202.3本年累计37202.337202.32007-04-14银存-34光绘费3061.913061.912007-04-30转-109科研项目领用材料转帐4975.984975.98本期合计3061.914975.988037.89本年累计3061.914975.9837202.345240.192007-05-15银存-9光绘费4965.814965.812007-05-16现金-10旅差费\补贴222122212007-05-29现金-31旅差费4209.34209.32007-05-30现金-58旅差费52522007-05-31转-71工程中心领用易耗品6512.86512.82007-05-31转-72领用材料转帐29873.6529873.65-9-2007-05-31转-75计提工资33309.6833309.68本期合计4965.8136386.4533309.686482.381144.24本年累计8027.7241362.4370511.986482.3126384.432007-06-15现金-7旅差费24612461本期合计24612461本年累计8027.7241362.4370511.988943.3128845.43-10-附件3企业技术开发项目及实际发生技术开发费登记表企业名称（盖章）：项目名称项目1项目2项目3项目4项目来源（各级科技计划注明立项文件及立项编号，否则注明自选）本年（季度）总计实际发生的技术开发费，万元本年（季度）单个项目实际发生的技术开发费，万元其中：1、新产品设计费2、工艺规程制定费3、设备调试费4、用于研究开发的原材料、半成品试制费5、技术图书资料费6、中间实验费7、用于研究开发的仪器设备折旧额（包括：30万元以下一次性进成本费用的仪器设备）8、研究人员的工资9、委托其他单位进行科研试制的费用10、与技术开发有关的其他费用各级财政科技经费补助，万元-11-附件4企业技术开发项目计划书项目名称企业名称（盖章）企业法定代表人（签名）项目负责人电话项目起止时间年月至年月填报日期年月日-12-宁波市科技局2007年制项目计划书编写提纲一、立项依据1．国内外现状、水平和发展趋势；2．项目开发的目的、意义；3．本项目达到的技术水平及市场前景。二、开发内容和目标1．项目主要内容、目标及关键技术；2．技术创新之处；3．主要技术经济指标。三、开发试验方法及技术路线（工艺路线）四、现有开发条件和工作基础1．承担单位开展本项目的优势（人才、设施条件）；2．已有的工作基础，如预试及小试成果等。五、计划进度（包括总的研究期限、年度计划进度）六、经费预算项目预计总经费万元。-13-项目经费支出预算表单位：万元经费支出预算科目预算数年年年新产品设计费工艺规程制定费设备调试费用于研究开发的原材料、半成品试制费技术图书资料费中间实验费用于研究开发的仪器设备折旧研究人员工资委托其他单位进行科研试制的费用与技术开发有关的其他费用合计总计七、主要（大中型）仪器设备清单名称单价数量总价折旧方法折旧年限八、技术研究开发机构名称及情况九、主要研究人员情况姓名单位性别年龄专业职务(职称)本项目中承担工作-14-主题词：经济管理企业研发△意见抄送：区委各部门，区人大办，区政协办，区人武部，区法院，-15-区检察院，区级各人民团体、新闻单位。鄞州区人民政府办公室2007年12月12日印发