分录

（1）购入原材料一批，用银行存款支付款项共计70200元，其中进项税额10200元，款项已通过银行支付材料未到。借：材料采购60000应交税费－应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款70200（2）收到银行通知，用银行存款支付到期商业承兑汇票40000元。借：应付票据40000贷：银行存款40000（3）购入原材料一批，用银行存款支付材料货款39920元，支付增值税6786.4元，原材料验收入库的计划成本为40000元。借：材料采购39920应交税费－应交增值税（进项税额）6786.40贷：银行存款46706.40验收入库采用计划成本法：借：原材料40000贷：材料采购39920材料成本差异80（4）收到原材料一批，实际成本40000元，计划成本38000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。借：原材料38000材料成本差异2000贷：材料采购40000（5）对外销售商品一批，应收取的款项140400元，其中含增值税20400元，该商品实际成本72000元，商品已发出，但款项尚未收到。公司销售政策是3/10、1/10、N/10。借：应收账款140400贷：主营业务收入120000应交税费－应交增值税（销项税额）20400借：主营业务收入72000贷：库存商品72000（6）公司账面成本为6000元的交易性金融资产全部出售，收到款项6600元存入银行借：银行存款6600贷：交易性金融资产6000投资收益600（7）公司购入不需要安装的设备一台，通过银行存款支付款项40400元，其中增值税5812元。设备已投入使用。借：固定资产34588应交税费5812贷：银行存款40400（8）用银行存款支付购入的工程物资款51283元，支付的增值税税款8717元。物资已入库。借：工程物资51283应交税费—应交增值税（进项税额）8717贷：银行存款60000（9）分配应付工程人员工资80000元及福利费11200元。借：在建工程91200贷：应付职工薪酬－工资80000－职工福利11200(10)接到银行收款通知，收到上述赊销的上商品款（在发票开出的10日内收到）。借：银行存款136800财务费用3600贷：应收账款140400（11）工程完工交付使用，固定资产价值为560000元。借：固定资产560000贷：在建工程560000（12）计算未完工程应负但的长期借款利息60000元。利息尚未付现。借：在建工程60000贷：应付利息60000（13）基本生产车间报废一台设备，原价80000元，已计提累计折旧72000元，清理费用200元，残值收入320元，均通过银行存款收支。清理工作已经完毕。（p175，5-19，分录）1.转销固定资产价值借：固定资产清理（固定资产-累计折旧）8000累计折旧72000贷：固定资产800002.取得变现收入借：银行存款374.4贷：固定资产清理320应交税费-应交增值税（销项税额）54.43.支付清理费用借：固定资产清理200贷：银行存款2004.结转固定资产处置净损失8000-120=7880借：营业外支出－处理非流动资产损失7880贷：固定资产清理7880（14）为购建固定资产从银行借入3年期借款160000元，借款已存入银行。借：银行存款160000贷：长期借款－本金160000（15）销售商品一批，价款480000元，应交增值税81600元。该商品的实际成本为288000元，款项已存入银行。借：银行存款561600贷：主营业务收入480000应交税费－应交增值税（销项税额）81600借：主营业务成本288000贷：库存商品288000（16）公司将一张到期的无息银行承兑汇票（不含增值税）80000元到银行办理转账并存入银行。借：银行存款80000贷：应收票据80000（17）公司长期股权投资采用成本法核算。收到现金股利12000元存入银行并确认为投资收益。借：银行存款12000贷：应收股利12000借：应收股利12000贷：投资收益12000（18）出售一台设备，收到价款120000元，设备原价160000元，已折旧60000元。借：固定资产清理100000累计折旧60000贷：固定资产160000借：银行存款120000贷：固定资产清理100000营业外收入－处置非流动资产20000（19）用银行存款105000元归还短期借款的本金和利息，共计本金10000借：短期借款100000应付利息5000贷：银行存款105000（20）公司根据业务发展需要，将定位与市中心的一幢营业房转为出租，该营业房原值80000元，已计提折旧42000元，同时收取本年租金20000元和押金50000元一并存入银行。（要求成本模式计量，5-38,p195）借：投资性房地产80000累计折旧42000贷：固定资产80000投资性房地产累计折旧42000借：银行存款70000贷：其他业务收入20000其他应付款50000（21）从银行提现金200000元。借：库存现金200000贷：银行存款200000（22）用现金200000元支付经营人员工资120000元，支付工程人员工资80000元。借：应付职工薪酬-工资200000贷：库存现金200000（23）分配经营人员工资120000元，其中生产经营人员工资110000元，车间管理人员工资4000元，行政管理人员工资6000元。借：生产成本110000制造费用4000管理费用6000贷：应付职工薪酬－工资120000（24）提取经营人员福利费用16800元，其中生产经营人员15400元，车间管理人员560元，行政管理人员840元。借：生产成本15400制造费用560管理费用840贷：应付职工薪酬－职工福利16800（25）分别按工资总额的10%，12%,2%,10.5%,2%,1.5%计提医疗保险费，养老保险费，失业保险费，住房公积金，以及工会经费和职工教育费。借：在建工程30400生产成本41800制造费用1520管理费用2280贷：应付职工薪酬—社会保险费48000—住房公积金21000—工会经费4000—职工教育经费3000（26）通知银行企业负担的上述社会保险款以及住房公积金转存到职工个人账户。借：应付职工薪酬—社会保险费48000—住房公积金21000贷：银行存款69000（27）计提短期借款利息4600元。借：财务费用4600贷：应付利息4600（28）计提长期借款利息（计入损益）4000元。借：财务费用4000贷：应付利息4000（29）生产车间生产产品领用原材料计划成本280000元。借：生产成本280000贷：原材料280000（30）生产车间生产产品领用低值易耗品计划成本20000元，采用一次摊销法。借：制造费用20000贷：周转材料20000（31）结转上述领用原材料和领用低值易耗品的材料成本差异。借：生产成本14028制造费用1002贷：材料成本差异15030（32）摊销无形资产24000元；摊销印花税4000元；摊销车间固定资产修理费用36000元。借：管理费用－无形资产摊销24000贷：累计摊销24000借：管理费用－印花税4000管理费用－固定资产修理费36000贷：预付账款40000（预付款项中的年初未摊销的印花税和固定资产修理费）（33）车间固定资产计提折旧32000元；管理部门计提折旧8000元。投资性房地产计提折旧2000元。借：制造费用30000贷：累计折旧30000借：管理费用8000贷：累计折旧8000借：投资性房地产2000贷：投资性房地产—累计折旧2000（34）用银行存款支付产品广告等费用共8000元。借：销售费用8000贷：银行存款8000（35）将制造费用转入生产成本借：生产成本57080制造费用57080（36）本期生产的产品全部完工，结转完工产品成本借：库存商品518280贷：生产成本528280（37）公司对外销售商品一批，货款100000元，增值税17000元，收到无息商业承兑汇票一张面值117000元；该批产品实际成本60000元；该公司于收到票据的当天就到银行办理贴现，银行扣除贴现息8000元。借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交税费-应缴增值税（销项税额）17000借：银行存款109000财务费用8000贷：应收票据117000（38）结转本期商品销售成本借：主营业务成本420000贷：库存商品420000（39）计算并结转本期应交城市维护建设税与教育费附加2800元借：营业税金及附加2800应交税费2800（40）用银行存款上交城市维护建设税与教育费附加2800元借：应交税费-应交城建税1960应交税费-教育费附加840贷：银行存款2800（41）用银行存款上交增值税40000元借：应交税费-应交增值税40000贷：银行存款40000（42）按应收账款余额的1%计提坏账准备借：资产减值准备840贷：坏账准备840（43）经过测算，期末存货的可变现净值为930000元因为存货账面价值小于可变现净值，所以不需要调整（44）将各损益类账户发生额转入“本年利润”账户借：本年利润540840贷：主营业务成本4200000销售费用8000管理费用81120财务费用20200营业税金及附加2800资产减值损失840营业外支出7880借：主营业务收入700000其他业务收入20000投资收益12600营业外收入20000贷：本年利润752600利润总额=752600-540840=211760所得税：211760*25%=52940（45）计算结转本年应交所得税并转入本年利润借：所得税费用52940贷：应交税费-应交所得税52940借：本年利润52940贷：所得税费用52940（46）结转本年净利润净利润=211760-52940=158820借：本年利润158820贷：利润分配-未分配利润158820（47）分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积、任意盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积15882利润分配-提取任意盈余公积7941贷：盈余公积-法定15882盈余公积-任意7941（48）按本年可供向股东分配股利的60%宣告分派普通现金股利借：利润分配-应付现金股利80998.2贷：应付股利80998.2（49）将利润分配各明细科目的余额转入“未分配利润”“明细科目”借：利润分配-未分配利润104821.2贷：利润分配-提取法定盈余公积15882-提取任意盈余公积7941-应付现金股利80998.2（50）用银行存款上交本年应交所得税借：应交税费-应交所得税52940贷：银行存款52940（51）用银行存款归还长期借款400000元借：长期借款400000贷：银行存款400000