11车辆购置税

车辆购置税•本章重点内容1、车辆购置税特点与应税行为2、车辆购置税的征税范围、税率及计税依据3、车辆购置税减免税的具体规定4、车辆购置税应纳税额的计算5、车辆购置税的申报与缴纳一、车辆购置税特点与应税行为1、特点：车辆购置税就其性质而言，属于直接税的范畴。征收范围单一――征税对象是特定车辆征收环节单一――最终消费环节征税具有特定目的――属于中央税价外征收，不转嫁税负2、应税行为―――取得应税车辆后自用行为•二、纳税人包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；•个人，包括个体工商户以及其他个人。三、车辆购置税的征税范围、税率及计税依据1、征税范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。2、税率――――比例税率10％3、计税依据（1）纳税人购买自用应税车辆以支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）为计税依据•（2）纳税人进口自用应税车辆以组成计税价格为计税依据•组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税•＝（关税完税价格＋关税）/(1-消费税税率)•（3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。•（4）纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。（5）底盘和发动机同时更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70％。（6）减免条件消失最低计税价格•最低计税价格=同类型新车最低计税价格×(1-已用年限/规定年限)×100%国产10年,进口车15年.•四、应纳税额的计算应纳税额＝计税价格×税率•11．李某2004年3月12日，从一汽大众北京销售公司购买宝来牌轿车一辆，供自己使用，支付含增值税价款为221000元，另支付购置工具件和零配件价款4000元，车辆豪华装饰费8000元，销售公司代收保险费等1000元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。李某应纳车辆购置税为()元。A.20000B.18694C.22100D..19083[A]6．某企业2003年3月向某汽车贸易公司购买；辆小轿车自用，支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元运输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额为()元。A.15076.92B.17640C15000D.17550•[A]五、车辆购置税减免税的具体规定（一）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；（二）中国人民解放军和中国人民警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；（三）设有固定装置的非运输车辆免税；（四）防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。（五）回国服务的留学人员用现汇购买1车辆个人自用国产小汽车。（六）长期来华定居专家1辆自用小汽车。（七）自2004年10月1日起，对三轮农用运输车免征车辆购置（八）2010年购置的排气量在1.5及以下,按7.5%征收.五、申报与缴纳1、车辆购置税实行一车一申报制度，申报资料包括车主身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明2、购置免税减税车辆的纳税人也应办理车辆购置税的纳税申报4、车辆购置税的纳税环节选择在使用环节（即最终消费环节）。具体而言，纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前，缴纳车辆购置税。5、纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。•6、纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。7、车辆购置税缴款方法包括自报核缴、集中征收缴纳、代征、代扣、代收。8、纳税人以现金向税务机关缴纳车辆购置税，由主管税务机关开具《税收通用完税证》纳税人以支票、信用卡和电子结算方式缴纳及税务机关委托银行代收税款的，由主管税务机关开具《税收转让专用完税凭证》纳税人从银行存款账户直接划转税款的，由主管税务机关开具《税收通用缴款书》•9、完税、免税证明•10、已经办理纳税申报的车辆，对于因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10％计算退税额。未满1年的按已缴税款额退税；对于公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，退还全部已缴纳税款•11、车辆购置税的免（减）税申请、依据、审核批准一、单项选择题1．车辆购置税的纳税义务人不包括()。A．购买者B．获奖者C．馈赠人D．受赠人2．车辆购置税的纳税期限为()。A．60日B．45日C．30日D．半年3．已登记注册的应税车辆，其底盘发生更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的()计算。A．80%B．70%C．60%D．75%•4．车辆购置税实行单一比例税率，该税率是()。A．5%B．8%C．10%D．12%5．王某于2002年3月，购买一辆捷达牌轿车，支付全部价款合计为10.2万元，另支付代收临时牌照费200元，购买工具件及零配件共计3100元，其应纳车辆购置税为()元。A.9000,B.867,4C,9425D.9248•6．某企业2003年3月向某汽车贸易公司购买；辆小轿车自用，支付的含税价款为175500元，另外又支付手续费100元运输费500元，其他费用300元。则该企业应纳车辆购置税税额为()元。A.15076.92,B.17640C15000D.17550•7．根据车辆购盈税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税依据的是()。A．纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=（关税完税价格+关税+消费税）÷（I-车辆购置税）B．纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格=关税完税价格+关税+消赞税C．对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，按最低计税价格作为计税依据，若底盘和发动机同时发生更换，则最低计税价格按同类型新车最低计税价格的70%计算D．免税、减税条件消失的车辆，按最低计税价格作为计税依据，最低计税价格=同类型新车最低计税价格×[1一（已使用年限／规定使用年限）]×100%•8．根据我国现行车辆购置税的性质和规定，下列说法巾，正确的是()。A．车辆购置税就其性质而言，属于间接税B．车辆购置税的税负具有转嫁性C．车辆购置税的征收环节单一D．车辆购置税针对国产与进口车辆实行不同的税率•9．已登记注册的应税车辆，其底盘和发动机同时更换的，其最低计税价格按同类型新车最低计税价格的()计算。A.75%B.70%C.80%.D.60%•11．李某2004年3月12日，从一汽大众北京销售公司购买宝来牌轿车一辆，供自己使用，支付含增值税价款为221000元，另支付购置工具件和零配件价款4000元，车辆豪华装饰费8000元，销售公司代收保险费等1000元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。李某应纳车辆购置税为()元。A.20000B.18694C.22100D..19083•二、多项选择题1．车辆购置税的特点是()。A．征收范围单一B．征收环节单一C．税率单一D．征收方法单一•2．车辆购置税的应税行为包括()。A．购买使用行为B．受赠行为C．获奖使用行为D，自用设有固定装置的非运输车辆•3．车辆购置税的征收范围包括有（）A．摩托车B电车C：农用运输车D．汽车•5．按照现行车辆购置税的有关规定，下列说法正确的有()。A．征税环节选择在使用环节B．自购买之日起30日申报纳税C．车辆购置税税款可以分次缴清D．获奖的应税车辆应自投入使用前60日申报纳税•12．关于车辆购置税，下列说法中正确的有()A．车辆购置税针对国产和进口车辆实行同一税率B．进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税C．购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格D．销售单位的代收款项，一律计入计税价格•一、单项选择题2.A3.B4.C5.A6.A7.A9.B10.DII.A二、多项选择题I.A,B,C,D2.A,B,C3.A,B,C,D4.A,B5.A,D6.B,C,D7.A,B,D8.A,C,D9.A,D10.C,DII.A,C,D12.A,B