第八章财务会计报告1

第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第九章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告概念根据账薄记录和日常核算资料编制的用以反映某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果及现金流量的总括性书面文件。二、财务会计报告的作用向财务报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务报表使用者作出经济决策。财务会计报告使用者企业自身投资者、债权人和其他有经济利害关系的外部集团政府和各级经济管理部门改善经营管理，提高经济效益主要决策依据国民经济宏观调控依据意义合并报表汇总报表基层报表按编制单位分年报半年报月报、季报按编报时间分种类、格式和方法对内报表：没有规定的一定格式编制对外报表：必须定期按按服务对象分动态报表静态报表按资金运动形态分反映费用成本的报表反映经营成果的报表反映财务状况的报表按经济内容分财务会计报告的种类财务会计报告会计报表会计报表附注财务情况说明书资产负债表利润表现金流量表主表附表股东权益增减变动表利润分配表二、财务会计报告构成三、编制财务报表的基本要求真实可靠全面完整编报及时便于理解第二节资产负债表一、定义和作用资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的报表。属于静态报表作用：1、可以反映企业某一日期所拥有或控制的经济资源有多少，其构成怎样；2、可以反映企业某一日期的负债总额以及结构，了解企业未来需要多少资产或劳务清偿负债；3.可以反映企业所有者权益的构成情况，了解投资者在企业资产中所占的份额;4、可以提供进行财务分析所需的基本资料。二、资产负债表的格式资产负债表由资产、负债、所有者权益三个静态要素板快所组成，原理：资产=负债+所有者权益我国采用的账户式的资产负债表，是将资产负债表看作一个大的“T”型账户，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目，依据会计等式，左右两方的合计数应相等。编表之前，首先将各总账结账，根据各总账余额编制“账户余额试算平衡表”进行试算平衡。（一）填列依据各帐户的期末余额。（二）资产负债表中“年初余额”的填列根据上年末资产负债表“期末余额”栏数字填列。三、资产负债表的编制方法（三）资产负债表各项目的填列方法1、根据总账余额直接填列资产负债表中大多数项目都可根据相应的总账余额直接填列。2、根据总账余额计算填列货币资金项目＝库存现金＋银行存款十其他货币资金存货项目＝材料采购＋在途物资＋原材料＋发出商品＋库存商品+低值易耗品＋生产成本±材料成本差异等３、根据明细账余额分析计算填列应收账款、预收账款、应付账款、预付账款项目的填列：当这些账户的明细账出现反方向余额的时候，应分析计算以后填列。例如：应收账款项目＝应收账款明细账（借余）＋预收账款明细账（借余）预收账款项目＝预收账款明细账（贷余）＋应收账款明细账（贷余）例：借应收账款（总账）贷借应收账款——甲贷3000025000借应收账款——乙贷借应收账款——丙贷2000015000借预收账款（总账）贷借预收账款——A贷3500015000借预收账款——B贷借预收账款——C贷3600016000应收账款项目＝25000＋20000＋16000＝61000预收账款项目＝15000＋36000＋15000＝66000同理，应付账款、预付账款项目的填列方法同上。应付账款项目＝应付账款明细账（贷余）＋预付账款明细账（贷余）预付账款项目＝预付账款明细账（借余）＋应付账款明细账（借余）４、根据总帐余额减去其备抵项目后的净额填列应收账款、存货、持有至到期投资、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等资产项目，应当以扣减提取的资产减值准备后的净额填列。如：应收账款＝“应收账款”余额－“坏账准备”余额固定资产=“固定资产”余额－“累计折旧”余额-“固定资产减值准备”余额5.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如：资产方“一年内到期的非流动资产”和负债方“一年内到期的非流动负债”两项目，应根据“长期债权投资”和“长期负债”两帐户余额扣除一年内到期的部分后填列。6、根据报表项目加减填列如:流动资产合计固定资产合计流动负债合计所有者权益合计等四、资产负债表的阅读一看资产总额及其来源构成；二看资产的构成，了解资产构成的合理性；三看报表的异常项目，并进一步分析其原因。第三节利润表一、利润表及其作用利润表：是反映企业一定期间经营成果的报表。作用：1、通过利润表，能够反映企业生产经营的收益和耗费，揭示经营成果；2、将利润表提供的不同时期的数据相比较，可以分析企业利润增长趋势和获利能力。利润表的局限性在于，报表中的收入和耗费均是按权责发生制原则确认的，因此，可能导致由此确定的利润与实际的现金流量不符，不能说明企业收益的质量。利润表是由收入、费用和利润三个动态要素所组成，并按“收入－费用＝利润”这一动态要素平衡关系联系起来，形成该表的基本结构。三、利润表的格式（多步式）第一步：营业利润第二步：利润总额第三步：净利润二、利润表的结构特点利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“—”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益三、利润表的编制方法（一）填列依据帐户的本期发生额。（二）填列方法1、根据有关账户的发生额直接填列。2、根据有关账户的发生额计算填列。如：营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本3、根据表内各项目之间的关系计算填列。如：营业利润、利润总额、净利润的计算。账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务成本销售费用营业税金及附加其他业务收入其他业务成本投资收益管理费用财务费用营业外收入营业外支出所得税费用50,0002,0004,5002,0008,5002,0001,8009,30690,0004,0001,5003,500例：某企业某年10月份有关损益类账户的发生额如下：编制单位：某企业某年10月份单位：元项目行次本月数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润94,00052,0004,5002,0008,5002,0001,50026,5003,5001,80028,2009,30618,894四、利润分配表项目本年实际上年实际一、净利润加：年初未分配利润二、可供分配的利润减：提取盈余公积应付利润三、未分配利润利润表中的净利润资产负债表中的未分配利润通过利润分配表：损益表与资产负债表的勾稽关系五、利润表的阅读与分析一看净利润项目,得出盈亏信息二看净利润的来源项目,分析利润的合理性三看连续期间的利润表,判断企业的获利能力。资产负债表与利润表之间的数量关系资产负债表所有者权益部分未分配利润（期末）＝未分配利润（期末）－利润分配（本期）净利润（本期）＋未分配利润（期初）利润表及利润分配表本章小结