税务讲师群讲义展示001凌毅新常态企业税务管理与实践应

新常态企业税务管理与实践应用上海恒信安和财务管理有限公司SHANGHAIHOPESUNFINANCIALMANAGEMENTCO.,LTD.姓名凌毅RockyLing职务创始合伙人资质凌毅先生现任上海交通大学海外学院、武汉大学法学院特聘导师、香港注册财务策划师（HKRFP）、中国证监会独立董事资格、上海市浦东新区外商投资协会理事；上海市注册咨询专家、中国城市金融工作委员会副主任。相关经验凌毅先生在上海市税务局、上海市财政局工作超过13年，1994年创建恒信咨询机构，并成为多家跨国企业首席税务顾问。凌毅先生服务客户包括：和记黄埔、嘉里中国、新加坡发展银行置地、九龙仓、瑞安、恒隆、新鸿基地产、世茂集团、旭辉地产、家乐福中国、正大集团、三菱电梯、ASM、艾默生电气、SONY、台湾远雄、基汇资本、凯龙瑞基金、喜达屋集团、希尔顿集团等大型跨国企业和本土企业。在税务合规性、企业整体税务规划、尽职调查、交易架构、投资、企业并购、企业业务模式和税务审计风险防范等方面有着倍受认可的的工作业绩。分享知识智慧服务创造价值税务管理与公司结构治理在每个企业内部，主要商业活动大概可以分为：投资与经营两个部类。企业在社会价值创造过程中，需要随时检测这两个部类运营的实际状况状况和能力，及时地进行适当的调整，以达成良好的效果。由于企业税务管理贯穿于企业投资和经营管理的每一个环节和细节，因此投资经营的每一个决策都会对企业的税务成本和延伸的税务成果产生影响。--投资税务管理+经营税务管理+点击添加标题真实反映企业经营能力；进行企业经营资源优化配置。真实反映企业投资能力；进行企业经营资源优化配置。青岛某房地产开发企业股东借款税务案例分享由于许多企业没有真正意义上的股东会、董事会，因此无法从战略层面指引企业税务管理的方向，也无法真正落实企业投资与经营两方面税务管理和税务规划具体措施。因此，在企业战略与战术的资源优化配置过程中，建立良好的公司结构治理和决策，是真正实现税务成果的优化的保证。民营企业投资结构优化设计税务案例分享自然人投资者分红收益12,000万元资本投入8,000万元房地产开发项目公司企业原投资结构及基本数据2009年由三名自然人投资者准备长期投资房地产行业。该房地产项目公司注册资本人民币8,000万元。至2011年，该项目公司完成销售总量95%，预计实现公司税后利润1.2亿元。该公司此前未进行红利分配，企业准备进行项目清算。同时，这三名自然人投资者准备以项目分红用同样的股份比例和投资结构在另一地投资12,000万元启动另一个房地产开发项目公司。投资结构案例税务基本分析资本投入8,000万元自然人投资者分红收益12,000万元房地产开发项目公司基于房地产开发项目公司清算，自然人投资者实际获得的投资收益为12,000×80%＝9,600万元。其中减除分红个人所得税2,400万元。由于房地产投资属于资金密集型的行业，因此资金融资和时间价值的利用变得尤为重要。因此我们建议在完成所有税务清算后，将原房地产开发公司性质及地址作出变更。资本投入分红收益自然人投资者项目公司投资公司改善投资结构税务解决方案自然人投资者项目公司A资本投资资本投资分红收益资本投资分红收益项目公司B1.2.在项目公司完成各项税收清算后改变公司性质为“投资公司”。迁址至人才资源集中地方便未来项目投资融资和人才聚集。债权投资债权收益债权投资债权收益改善投资结构税务解决方案投资公司自然人投资者项目公司A资本投资资本投资分红收益资本投资分红收益项目公司B1.2.在项目公司完成各项税收清算后改变公司性质为“投资公司”。迁址至人才资源集中地方便未来项目投资融资和人才聚集。投资公司的标准化更有利于在企业投融资界面进行专业化管理和资源配置。来源于项目公司的分红，暂时不用缴纳个人所得税，可以更有效地使用其时间价值支持项目投资。可以为项目公司降低所需融资难度，优化资金结构。间接增加项目公司商品房销售的价格弹性，或增加产品品质与服务投入。客观效果也产生税收贡献总量上升。“去中心化”企业的一切成果都是靠整合完成的股东会税务成果总经理整合投资资源董事会整合决策资源外部支持资源财务总监系统运营资源分享税务管理与知识管理商业法律法规财务管理行业专业知识税务法律法规系统学和其他人文哲学经济学投融资法人投资者自然人投资者股权投资被投资企业产品及服务消费者支付对价对外采购产品服务成本组织生产制造管理成本上述各项成本隐含税收成本保证正常经营融资成本产品销售费用投资者投资回报生产制造提供服务成本生产制造提供服务人员成本上述各项成本隐含税收成本债权投资形成投资资本成本获得投资报酬成本新投资者购买股权支付对价产品服务价内税价外税投资环节经营环节企业投资企业融资企业经营投资经营商业计划投融资法律投融资财务税务规划财务预算商业计划执行执行流程风险控制商业条件与政策变化修正财务会计核算与分析税务申报投资经营效果影响检视企业税务管理地图商业安排和商业行为法律判断商业安排和商业行为财务判断商业安排和商业行为税务判断预期效果与风险评估数据流流转环节风险控制风险预防应急预案变化及调整应对投资效果评估投资风险评估投资计划投资策略投资现金流影响投资价值贡献影响产品服务价格及敏感度分析企业采购成本与外部合作者分配企业现金流计划经营收入、成本、经营利润评估财务流程与执行风险控制要求税务申报产品服务价格策略应用企业内部采购与合作者分配投资者利益分配企业经营财务风险控制会计核算与执行风险控制要求纳税人权益保障上海某智能终端企业优化投资结构和供应链盈利模式整合税务筹划案例分享备注名称增值税销项数据24,000增值税进项收入毛利14,00010,000(17%)增值税销售毛利1,7008,300其中研发费用：1,200折旧及各项费用企业利润企业所得税(25%）企业税后利润2,0006,3001,5754,725企业原投资结构及案例数据万元某智能终端系统设备公司成立于1998年，至2010年，该企业经过内部和外部调研，发现现有生产成本和投资结构已严重阻碍了企业的升级转型，以及在行业中保持领先地位。继续原有的模式无法满足用户以更低采购成本适用先进设备的愿望。该公司至2010年：全年销售收入达到24,000万元。企业税前净利润为6,300万元。企业所得税1,575万元。企业税后利润4,725万元资源政策调研与投资评估优化配置目的合理商业目的建立人力资源集合调研人力资源成本调研土地资源和价格调研注册地金融资源调研贡献评估投资预算风险评估注册地政府需求调研投资盈利评估政策和商务风险评估政策及运用调研对地方材料供应及成本调研物流资源和成本调研资源政策调研与投资评估优化配置目的合理商业目的建立同行业竞争状况调研细分盈利部门市场调研细分盈利部门客户调研细分盈利部门独立能力细分盈利部门支持资源优惠政策及运用调研风险控制边际调研盈利风险风险评估细分盈利部门SWOT评估能力SWOT政府（税务）机关沟通已有及支持资源状况评估品质、价格及服务SWOT雇员薪酬提升评估税务持续贡献企业董事会和管理层经过调研决定对企业现有投资进行优化重组生产设备成熟生产技工成熟生产技术产品和服务部分现金软件技术研发科技资源部分现金转移至周边低成本地区（继承原有公司）设立研发中心（新设立软件开发公司）完成设备升级改造和市场客户服务置换部分市区不动产资源获取现金加大科技研发投入和新产品开发优化投资结构的方案原有投资结构及盈利模式研发、生产、销售研发新设软件开发公司改善投资结构和盈利模式系统内技术销售系统外技术合作与销售A2A1A专注研发生产销售转移产业承接设备制造公司专注生产老客户新客户优化投资结构和供应链盈利模式税务解决方案17%25%增值税企业所得税原有投资结构及盈利模式17%15%增值税（超过3%部分即征即退）企业所得税（并可获得企业所得17%25%增值税企业所得税改善投资结构和盈利模式生产、销售关联交易税务风险管理A1A2研发中心A新设软件开发公司转移产业承接设备制造公司税研发费用加计扣除）获得“软件企业”、“高新技术企业”资格认定。注：以静态数据计算，两家企业企业总体税后利润率增加1949万元，较原模式增幅39%。数据数据名称增值税销项增值税进项收入毛利增值税17%销售毛利折旧及各项费用税前利润企业所得税（25%）税后利润24,00022,0002,0003401,9708001,170292.5877.5名称增值税销项增值税进项收入毛利增值税3%销售毛利折旧及各项费用税前利润企业所得税（15%）税后利润8,00008,0002407,7601,2006,5609845,576万元汇总企业税后利润：6,453.5万。较原方案提升：1,728.5万。较原先4,725万提升：36.58%。若包含政府财政扶持，另增120万。A1A2静态数据测算董事会决定所有获取的税收利益使用方案股东股权投资增值计划客户产品服务优化计划综合税收贡献提升计划扩大产品技术整合计划增加科技创新发展计划员工福利改善计划税务成果分享税务管理与企业税务规划我们来到这个世界上的目的：创造、给予什么是税务规划？“税务规划”是企业因价值创造结合商业模式创新、盈利模式创新，同时运用不同税务法规与税务工具，促使企业进行资源优化配置的行为之一。税务规划承载主体企业身税务规划目标目的通过企业资源优化配置，提升企业自身价值创造能力，进而使企业生态更为健康。心税务规划客观效果企业成本降低、风险减少。使企业具备更安全、健康、有效运营环境和创造能力。果税务规划主要内容盈利模式、投资结构、交易结构创新与改善，政策灵活运用，过程风险控制。术企业税务判断和政策适用具有时间上的延迟性税务规划阶段税务风控阶段成果实现阶段验收调整阶段企业稳健的税务管理流程税务规划阶段税务风控执行阶段成果实现阶段验收调整阶段资源整合找到各种价值创造可能性预先设定风控及建立预案提供基础数据如何设计出具有创意和实用企业税务规划？这个世界上所有的东西都可以被改变并重新进行排列组合包括我们的观念、思维、方法自觉遵守系统规则与系统平衡原则能够取得良好效果的企业税务规划方案具备哪些基本特征？充分的的知识信息基于健康企业价值观决策与执行符合资源优化配置和合理商业目的如何使企业税务规划产生实际良好效果？建立学习心态与学习型组织健康价值观必要及时的法律法规信息收集和了解必要及时的专业知识、行业知识收集和学习充分了解企业实际情况和实际需求整合必要有效资源立即行动实时检视方向与效果，及时修正改善房地产产业链内部整合投资税务筹划案例分享某民营房地产开发集团在境内从事商品房开发已经超过十五年，他们在国内一直受许多具体问题的困扰：一个项目，从选定、可行性研究、规划、设计、评估、审核、准备、组织、实施（施工），原材料采购与预算管理等等，直到完成是一个整体过程。在中国每个环节由于涉及异常繁复的法律法规、规则、潜规则，加上专业人员经验不足和职业素养的缺乏，很大程度上影响了企业投资和经营的效率和信心。而在在海外，投资者一般会将项目管理交由由专业机构和合格的专业人士来处理。而投资者专注投资和市场。海外著名的项目管理公司（BOVIS，利比，威宁谢，等等）企业基本情况投融资管理项目发展项目管理专业服务集团公司投资管理，项目发展、专业技术服务、其他聚集和整合资源提供支持服务提升企业内部各项专业能力，拓展合作渠道，实现资源优化配置集团角色与工作重心的重新定位房地产项目发展公司系统内和系统外房地产项目公司集团主要负责项目资金配给和使用系统内和系统外房地产项目公司系统内和系统外房地产项目公司主要负责建设管理集团提升专业化管理的战略和计划主要负责项目运营发展主要负责决策、支持、风险控制房地产项目财务服务公司房地产项目建设运营服务公司房地产营销服务公司施工建设公司装饰公司基于商业运作实际和满足自身需要考虑：1.提升集团自身项目管理的综合水平，2.希望能把海外优秀的项目管理经验介绍并推广3.作为集团创新的盈利模式我们结合客户战略需要帮助客户找到了战略合作伙伴。协助客户构建了合作企业并取得了一系列的优惠政策。根据行业收费和服务标准进