北京-会计基础-货币资金

库存现金货币资金会计基础库存现金的概念•库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。现金的使用范围职工工资、各种工资性津贴国家规定、颁发给个人的科学技术等各种奖金个人的劳务报酬各种劳保、福利费，如退休金、抚恤金等向个人收购农副产品和其他物质的价款，如金银、工艺品等结算起点（1000）以下的零星支出出差人员必须随身携带的差旅费中国人民银行确定需要支付现金的其他支出库存现金限额一般情况特殊情况一般是企业3—5天的正常开支需要量远离银行或交通不便的企业可适当放宽，但最高不能超过15天的开支需要量。库存现金限额，是指为保证企业日常零星支付按规定允许留存的库存现金的最高数额库存现金收支的规定企业现金收入应于当日送存银行企业支付现金，可从企业库存现金中支付或从开户行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金)库存现金收支的规定企业从银行提取现金，应按照规定写明用途，由企业会计部门负责人签字盖章，开出现金支票，经银行审核后予以支付库存现金收支的规定企业因采购地点不固定等特殊情况必须使用现金的，应向银行提出申请，经审核后，予以支付库存现金收支的规定各单位购买国家规定的专控商品一律采用转账的方式支付，不得以现金支付库存现金管理的内部控制制度•基本内容钱账分管制度现金开支审批制度企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账。出纳不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作1.明确企业现金开支范围2.明确各种报销凭证、规定现金支付业务的报销手续3.确定各种现金支出的审批权限库存现金管理的内部控制制度•基本内容日清：出纳应对当日的现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符。月结：出纳必须对库存现金日记账按月结账，并定期进行现金清查现金日清月结制度现金保管制度超过库存现金限额以外的现金应在下班前送存银行历年考题(2008年.单选)应每日清点一次的财产是（）A.现金B.银行存款C.应收账款D.贵重物品仿真模拟题单项选择题1.必须逐日结出余额的账簿是（）A.现金总账B.银行存款总账C.现金日记账D.应收账款总账库存现金借贷库存现金的核算例1.从银行提取现金5000元。借：库存现金5000贷：银行存款5000库存现金收入的核算库存现金收入的核算以库存现金收入的原始凭证为依据，包括发票、行政事业性专用收据、内部收据例2.出售多余材料收入现金200元。借：库存现金200贷：其他业务收入200库存现金收入的核算库存现金支出的核算库存现金支出的核算以库存现金支出的原始凭证为依据分为外来原始凭证和自制原始凭证两部分。常见的库存现金支出的原始凭证包括：借据、工资结算单、报销单、差旅费报销单、领款收据等例1.用库存现金35000元发放职工工资借：应付职工薪酬35000贷：库存现金35000库存现金支出的核算例2.用库存现金610元购买办公用品借：管理费用610贷：库存现金610库存现金支出的核算(2008年分录题）企业从银行提取现金85000元，用以发放职工工资。当日以现金实际发放职工工资85000元。要求：编制提取现金、发放工资的会计分录借：库存现金85000贷：银行存款85000借：应付职工薪酬85000贷：库存现金85000历年真题库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金库存现金清查的核算库存现金清查中发现的待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”账户核算：难点•应由责任人赔偿的部分•应由保险公司赔偿的部分库存现金清查的核算借：其他应收款——应收库存现金短款（XX）贷：待处理财产损溢借：其他应收款——应收保险赔款贷：待处理财产损溢•无法查明原因的部分，经批准后库存现金清查的核算借：管理费用——现金短缺贷：待处理财产损溢•库存现金溢余应支付给有关人员或单位的无法查明原因的借：待处理财产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（XX）借：待处理财产损溢贷：营业外收入——现金溢余库存现金清查的核算借：库存现金贷：待处理财产损溢•企业现金清查中发现库存现金比账面余额多出200元,经反复核查,原因不明。作批准前后的会计分录模拟题借：库存现金200贷：待处理财产损溢200借：待处理财产损溢200贷：营业外收入——现金溢余200银行存款的管理银行存款是企业存入银行和其他金融机构的货币资金银行存款的管理严格执行国家有关规定建立健全银行存款的内部控制制度银行存款的管理银行存款账户的开立企业一般在注册地或住所地开立银行结算账户,以办理存款,取款和转账等结算,符合规定条件的,也可以在异地开立银行结算账户.Page28银行存款账户的开立•临时存款账户•专用存款账户•一般存款账户•基本存款账户日常转账结算和现金收付需要因借款或者其他结算需要，只存不支临时机构或经营活动发生的资金收付特定用途专用资金的收付Page29历年真题（2007年,多选）5.企业下列做法中，属于错误做法的是（）A在注册地或住所地开立银行结算账户B在多家银行机构开立基本存款账户C用一般存款账户办理现金缴存D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户（2008年,判断）9.企业必须在注册地或住所开立银行结算账户，不得在异地开立银行结算账户（）BDPage30CompanyLogo支票汇兑托收承付商业汇票委托收款银行汇票信用卡信用证银行本票银行结算方式出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人款项的票据银行汇票Page32银行汇票结算程序注：适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清。适用对象：单位和个人付款人收款人汇款银行兑付银行①委托办理汇票②签发汇票③持票去银行支取现金或办理转账④支付现金或办理转账⑤清算票据银行本票思考银行汇票与银行本票的区别银行本票是银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人款项的票据适用于在同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人适用范围按其金额是否固定可分为不定额和定额两种种类银行本票付款人收款人汇款银行兑付银行①申请办理银行本票②签发银行本票④办理转账⑤票款入账⑥清算票款③持票购货银行本票商业汇票商业汇票是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据Page37商业汇票出票人有没有限制?在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系票据有没有期限限制?双方约定,但最长不超过6个月Page38商业汇票•分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票。收款人付款人收款人开户银行付款人开户银行③汇票到期办理委托收款⑦票款入账⑤汇票到期前送存款项④办理委托收款收取票款①收款人或付款人签发商业汇票②送交经承兑的商业汇票⑥划回款项重点支票出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据Page40支票现金支票:只可以提取现金,不可以办理转账转账支票:只能用于转账,不能支取现金支票的提示付款期限为10天支票重点付款人收款人付款人开户银行收款人开户银行⑤转账划出款项⑦款项收妥入账④提出支票交换清算①提供商品或劳务②签发支票⑥划转款项③将支票交银行支票四种结算方式的对比银行汇票银行本票商业汇票支票出票人银行银行出票人出票人适用地域异地使用同城使用同城异地均可使用同城使用使用人单位个人均可使用单位个人均可使用仅限于企业（法人资格）单位个人均可使用提示付款期出票日起1个月内出票日起2个月内到期日起10日内出票日起10日内Page43（2009年,多选）15下列各项关于商业汇票的说法正确的有()A、商业汇票的付款期限最长不超过9个月B、商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起10日内C、商业汇票适用企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易D、商业汇票只适用于同城使用答案：B.C历年真题汇兑(汇款)信汇电汇对比异同1.费用较低2.速度较慢1.费用较高2.速度较快两种方式结算程序相同汇款单位委托银行将款项支付给收款人的结算方式汇兑汇款人收款人付款人开户银行收款人开户银行①委托汇款④办理取款②划转款项③通知收款或取款银行存款的核算•设置“银行存款”账户根据人民币和各种外币设置明细账户银行存款收入银行存款+支出银行存款-银行存款的实际结存数Page47银行存款的核算重点1.将库存现金1800元存入银行借：银行存款1800贷:库存现金1800银行存款库存现金—+银行存款的核算重点2.企业从银行取得短期借款200000元3.用银行存款偿还应付账款100000元借：银行存款200000贷：短期借款200000借：应付账款100000贷：银行存款100000Page49•银行存款序时核算（明细分类核算）应设置“银行存款日记账”银行存款的核算出纳人员订本账,采用三栏式账页银行存款清查的定义：核对的内容：1.收/付款金额2.结算凭证的种类和号数3.收入的来源4.支出的用途5.发生的时间6.存款余额银行存款的清查银行对账单企业银行存款日记未达账项的定义：在企业与银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未入账的款项。银行存款的清查企业已付，银行未付企业已收、银行未收银行已收，企业未收银行已付，企业未付例：29日，企业存入银行转账支票一张，金额3900，银行尚未入账例：30日，企业开出转账支票一张，金额1900，持票单位尚未到银行办理手续例：30日，外地单位以汇兑方式支付货款4100元，企业尚未收到收款通知例：银行收取企业借款利息400元，企业尚未收到付款通知未达账项未达账项的四种情况：银行存款的清查存在未达账项编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额银行已收入账企业尚未入账的账款银行已付入账企业尚未入账的账款银行对账单余额企业已收入账银行尚未入账的账款企业已付入账银行尚未入账的账款＋＋－－=余额调节法银行存款的清查银行存款清查的结果处理:4100400项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调整后余额加：银行已收、企业未收款减：企业已付、银行未付款调整后余额5300039001900550005130055000银行存款余额调节表2010年06月30日单位：元备注：某企业2010年06月30日银行存款日记账账面余额51300元，银行对账单余额53000元银行存款的清查其他货币资金的核算其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等.库存现金银行存款其他货币资金货币资金其他货币资金的核算•设置“其他货币资金”账户其他货币资金其他货币资金的增加数+其他货币资金的减少数—其他货币资金的结存数按照其他货币资金的种类设置明细科目难点其他货币资金的核算•外埠存款的核算外埠存款：指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项银行存款外埠存款“其他货币资金”其他货币资金的核算1.北京高强公司汇往上海60000元开立采购物资专户。2.在上海采购原材料，支付材料价款50000元，增值税8500元，材料已经入库。3.将多余的外埠存款转回北京开户银行。借：其他货币资金——外埠存款60000贷：银行存款60000借：原材料50000应交税费——应交增值税(进项税额)8500贷：其他货币资金——外埠存款58500借：银行存款1500贷：其他货币资金——外埠存款1500其他货币资金的核算•银行汇票的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项.其他货币资金的核算1.北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款14000元2.以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元，材料已经入库3.将银行汇票余额2300元转销借：其他货币资金——银行汇票存款14000贷：银行存款14000借:原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：其他货币资金——银行汇票存款11700借:银行存款2300贷：其他货币资金——银行汇票存款2300其他货