13年下半年会计基础第三章会计等式与复式记账

本章重点：1.会计恒等式（★★）2.经济业务对等式的影响（★★★）3.复式记账法（★）4.借贷记账法的概念符号科目结构记账规则试算平衡（★★★）5.会计分录的编制（★★★）6.总账与明细账的平等登记（★）第一节会计等式理解第一会计恒等式会计恒等式对经济业务的影响是什么会计等式一、会计等式的概念是表明各会计要素之间基本关系的恒等式二、第一会计恒等式资产=负债+所有者权益或资产=权益第一会计恒等式是企业编制资产负债表的依据，也是复式记账法的理论基础。会计等式资产=负债+所有者权益资产=权益资产=债权人权益+所有者权益资产=负债+所有者权益含义1.资产＝负债＋所有者权益一个企业的资产和权益（负债和所有者权益），实际上是同一资金的两个不同方面，是从资金的占用形式和来源两个不同角度观察和分析的结果。资产表明企业拥有什么经济资源和多少经济资源；而权益则表明谁提供了这些经济资源，是谁对这些经济资源拥有要求权。资产和权益这种相互依存的关系，决定了在数量上一个企业的资产总额与权益总额必定相等。即：资产=权益所有者权益经济业务对会计恒等式的影响1.对“资产”=“权益”的影响1.1资产与权益同时增加1.2资产方有增有减，权益不变1.3资产与权益同时减少1.4权益方有增有减，资产不变2对“资产=负债+所有者权益”的影响1、资产和负债同时等额增加例：购入材料一批，材料已入库，但货款尚未支付。2、资产与负债同时等额减少例：用银行存款支付前欠货款。3、资产和所有者权益同时等额增加例：收到所有者投资款存入银行4、资产和所有者权益同时减少例：以现金回购本公司股票（现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少）5、资产内部项目有增有减，其他不变例：收到客户货款，存入银行。6、负债内部项目有增有减，其他不变例：银行短借改为长借（计划一年内可以还款，但是突发情况，一年内还不了，跟银行申请，改为长期借款。）7、所有者权益内部项目有增减，其他不变例：将企业盈余公积转增为资本8、负债增加，所有者权益减少，资产不变例：公司宣告分派股利，尚未支付9、负债减少，所有者权益增加，资产不变例：以长期借款转为股本（本来将钱借给你的，但是看你公司效益好，转为向你投资）例题：判断下列业务对会计等式的影响1.企业接受投资存款50000元。2.企业用存款购入设备一台，价值80000元。3.企业从银行借入2年期借款400000元。4.企业以存款偿还前欠A公司货款30000元。5.企业签发商业汇票偿还前欠B公司货款60000元。6.企业前欠D公司货款70000元，经双方协商转为D公司对本企业的投资。7.企业决定向投资者分配利润90000元。例题：假设某企业月初资产总额为200万元，所有者权益为120万元。本月发生下列经济业务：1.接受投资者投资50万元，存入银行。2.从银行借入2年期借款60万元，存入银行。3.以存款偿还前欠甲公司货款20万元。4.收到乙公司偿还的欠款10万元，存入银行。5.经批准以现金退还职工个人投资40万元。6.经批准以资本公积转增注册资本18万元。要求：计算该公司期末资产总额、负债总额、所有者权益总额。资产总额：200+50+60-20+10-10-40=250万元所有者权益总额：120+50-40+18-18=130万元负债总额：80+60-20=120万元（二）收入－费用＝利润该等式说明了收入、费用和利润三大会计要素的内在关系，是编制利润表的理论依据。因此，又称之利润表等式。费用利润收入第二节复式记账1.理解复式记账法的概念、特点、基本要素2.知道什么是借贷记账法，它用的是什么记账符号，它有什么样的账户结构，它采用的是什么记账规则，它是怎样进行试算平衡的。3.知道怎样编制会计分录4.了解总账与明细账的平行登记例题：某企业所有权益总额为700万元，负债总额为200万元。那么该企业的资产总额为（）万元。A900B1000C500D以上答案都不对答案：资产=权益=700+200=900某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：（1）向银行借款20万元存入银行；（2）用银行存款偿还债务5万元；（3）收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为（）万元。A115B119C111D71答案：A资产=100+20-5+4-4=115某公司资产总额为20万元，所有者权益总额为5万元，以银行存款2万元偿还短期借款，并以银行存款2万元购买设备（不考虑增值税）。则上述业务入账后该公司的负债总额为（）万元。A11B13C25D15答案：B负债=20-5-2=17某企业月初权益总额为200万元，假定本月仅发生一笔以银行存款20万元偿还短期借款的业务，则该企业月末资产总额为（）万元。A180B200C190D240答案：A资产=200-20=180•复式记账法概念：是以资产与权益的平衡关系作为记账基础，对每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。例：购入原材料一批，价值50000元（不考虑增值税），材料已验收入库，货款以存款支付复式记账法基本要素：1.平衡原理2.记账符号3.记账规则4.试算平衡方法复式记账法特点：1.账户设置完整，具有完善的账户体系2.对第一笔经济业务都进行反映和记录3.对第一笔经济业务都要反映其涉及的所有方面4.对一定时期内的账户记录能进行综合试算平衡借贷记账法概念：以“借”和“贷”为记账符号，建立在“资产=负债+所有者权益”的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，反映会计要素增减变动的一种复式记账法。一：记账符号借贷记账法的记账符号为：“借”&“贷”注：借与贷就指纯粹的记账符号，没有其他含义。二：账户结构：总结：账户的借方登记：资产、成本、费用的增加；负债、所有者权益、收入的减少；账户的贷方登记：资产、成本、费用的减少；负债、所有者权益、收入的增加；资料】益明公司8月份部分账户账户名称┃期初余额┃本期借方发生┃本期贷方发生┃期末余额银行存款┃100000┃150000┃110000┃？固定资产┃3000000┃？┃500000┃3300000应付账款┃？┃200000┃130000┃80000实收资本┃6000000┃0┃？┃6500000【要求】根据各类账户的结构，计算并填写上列表格的未知数据。答案：140000；┃800000；┃150000；┃500000。三：记账规则1，任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的账户中去。2，所记录的账户可以是同类账户，也可以是不同类账户，但必须是两个记账方向。既不能都记入借方，也不能都记入贷。3，记入借方的金额必须等于记入贷方的金额，即“有借必有贷，借贷必相等”。四：借贷记账法记账步骤1：分析所发生的经济业务涉及到了哪些账户。2：分析判断账户中涉及的金额是增加还是减少：3：根据账户的结构确定记入账户的借方或是贷方。※借贷记账法应用举例1，用银行存款购入材料一批，价值10000元。借：原材料10000贷：银行存款100002，向银行借入短期借款5000偿还应付账款借：应付账款5000贷：短期借款50003，收到投资者投入的资本金200000元，存入银行。借：银行存款200000贷：实收资本2000004，用银行存款偿还到期长期借款10000元。借：长期借款10000贷：银行存款100005，用资本公积500000元转增资本金。借：资本公积500000贷：实收资本5000006，用应付票据抵付应付账款8000元。借：应付账款8000贷：应付票据8000五：会计科目对应关系经济业务科目所形成的“借记科目”与“贷记科目”的联系，就叫做科目的对应关系。注：通过对应关系，可以了解经济业务的内容和整个资金运动的来龙去脉，并可以检查经济业务的处理是否合理合法。六：会计分录概念：对某项经济业务事项标明其应借应贷会计科目及其金额的记录，就是会计分录，简称分录。会计分录书写格式：会计分录应包括的内容：一组对应的记账符号：借方与贷方涉及两个或两个以上的会计科目名额借贷双方的相等金额会计分录的分类：1）简单分录：一借一贷分录2）复合分录：一借多贷、多借一贷、多借多贷分录会计分录编制步骤第一：分析经济业务事项涉及的账户。（是资产还是权益还是……）第二：确定涉及到哪些科目，是增加，还是减少。第三：确定应记入哪个（或哪些）账户的借方，哪个（或哪些）账户的贷方。第四：编制会计分录并检查是否符合记账规则。※会计分录应用举例A、简单分录例1，用现金800元支付本月管理部门水电费。借：管理费用800贷：现金800例2，用银行存款10000元预付设备购置款。借：预付账款10000贷：银行存款10000B、复合分录例3，购入材料一批，价值100000元，增值税17000元，款项均未支付。借：原材料100000应交税金——应交增值税17000贷：应付账款117000例4，销货一批，价值100000元，增值税17000元，收到货款80000元，余款未收。借：银行存款80000应收账款37000贷：主营业务收入100000应交税金——应交增值税17000※借贷记账法的试算平衡概念：指根据“资产=权益”的恒等关系与借贷记账法的记账规则，检查和验证所有会计科目记录是否正确的一种方法。它有发生额试算平衡与余额试算平衡。1，发生额的试算平衡全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计解释：根据我们的记账规则，有借必有贷，借贷必相等，每次我们编制会计分录时，就是借方=贷方，而到了月底，我们将全部的借方加起来自然也会等于全部的贷方加起来。2，余额的试算平衡全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计解释：我们前面学过，资产类账户的余额为借方，而负债及所有者权益类账户的余额为贷方，而又有一会计恒等式资产=权益，所以就得出了下面定义：※试算平衡表账户名称期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷合计思考：是不是试算平衡了，就说明我们做的经济业务就完全没有问题了呢？？？不是比如：1.漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时减少，借贷仍然是平衡的。2.重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额同时增加，借贷仍然平衡。3.某项经济业务发生后，记错了账户，借贷仍然也是平衡的。总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的关系1，总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对明细分类账户具有统驭控制作用；2，明细分类账户是对总分类账户的细分，具有补充说明作用；3，总分类账户登记的金额与它所属的明细分类账户中所登记的金额应当相等。平行登记：概念：平行登记，是指对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类科目，另一方面要记入有关总分类科目所属明细分类科目的方法。通过它可以便于会计科目的核对和检查，纠正错误和遗漏。二、总分类账户与明细分类账户的平行登记平行登记要点通常包括以下四个方面：1，同依据登记2，同时登记3，同方向登记4，同金额登记例题：【资料】①益明公司2012年7月1日资产、负债和所有者权益各项目的期初余额为：库存现金500元，银行存款8000元，应收甲单位货款2000元，库存材料4000元，向银行借入短期借款4000元，应付乙商店货款500元,投资者投入资本10000元。②益明公司7月份依次发生以下经济业务：A:以银行存款归还欠乙商店购货款500元；B:向丙商店购入材料800元，款未付；C:收回甲单位前欠购货款2000元，存入银行账户；D:以库存现金购入材料200元；E:收到投资者追加投资3000元，存入银行账号。【要求】①列出会计等式，其中包括资产、负债和所有者权益的有关项目②加计金额，检验会计等式是否平衡。答案：期初：现金（500）+银行存款（8000）+应收账款（2000）+原材料（4000）=短期借款（4000）+应付账款（500）+实收资本（10000）资产类（14500）=（负债+所有者权益）（1