2014年度中国注册税务师协会后续教考试及答案

一、判断题1、收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。对错(3)分正确答案：对您的答案：对2、债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。对错(3)分正确答案：对您的答案：对3、可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，是指按《企业所得税法》规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对4、企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。对错(3)分正确答案：对您的答案：对5、10、纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对6、公司合并可以采取吸收合并或者新设合并。（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对7、被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理。（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对8、建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。对错(3)分正确答案：错您的答案：错9、2、一般情况下，企业组织形式分为两类，即公司制企业和非公司制企业。其中公司制企业分为股份有限公司和有限责任公司，非公司制企业主要包括合伙企业和独资企业。（）对错(3)分正确答案：对您的答案：对10、企业重组的税务处理区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定，同一重组业务的当事各方可以分别采取不同的税务处理原则。（）对错(3)分正确答案：错您的答案：错二、单选题1、根据国家税务总局2012年第57号：《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》政策的规定：总机构在计算各分支机构分摊比例时下列哪一个因素不参与计算：（）A.营业收入B.职工薪酬C.资产总额D.利润总额ABCD(4)分正确答案：D您的答案：D2、某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（）缴纳：A.北京B.山西C.山东D.自行决定ABCD(4)分正确答案：A您的答案：A3、企业发生股权收购业务，如果想适用特殊性税务处理方式，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的一定比例，该一定比例是（）。A．50%B．60%C．75%D．85%ABCD(4)分正确答案：C您的答案：C4、2.对于偷税违法行为，处罚的追溯时效是（）A.1年B.3年C.5年D.无期限ABCD(4)分正确答案：C您的答案：C5、总分支机构间（非同一县市）移送货物，受货机构下列哪种情况不应视同销售：（）A.向购货方开具发票B.向购货方开具送货单C.向购货方收取货款D.向购货方同时发生A和C行为ABCD(4)分正确答案：B您的答案：B6、企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织，下列表述中正确的是（）。A．应视同企业进行清算、分配，股东重新投资成立新企业B．可直接变更税务登记C．除另有规定外，有关企业所得税纳税事项由变更后企业承继D．因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外ABCD(4)分正确答案：A您的答案：A7、根据财预（2012）40号：《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》政策的规定，总机构在正常预缴中，分摊的50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为：（）A.25%B.35%C.60%D.50%ABCD(4)分正确答案：A您的答案：A8、企业股权收购、资产收购重组交易，在适用一般性税务处理规定时，下列关于相关交易税务处理的表述中错误的是（）。A．被收购方应确认股权转让所得或损失B．被收购方应确认资产转让所得或损失C．收购方取得股权或资产的计税基础应以原股权或资产的计税基础为基础确定D．被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变ABCD(4)分正确答案：C您的答案：C9、企业发生股权收购业务且适用特殊性税务处理方式，下列关于相关税务处理的表述中错误的是（）。A．被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定B．收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以公允价值为基础确定C．收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变D．被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变ABCD(4)分正确答案：D您的答案：A10、新三板股票转让可以采取（）进行转让。在目前各层级资本市场中，新三板允许种类最为丰富的转让方式。多种转让方式，为股票转让提供更好的流动性。A、做市转让方式、协议转让方式、竞价转让方式B、二级市场买卖AB(4)分正确答案：A您的答案：A三、多选题1、根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有（）A、境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补B、一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补C、一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补D、亏损弥补的年限最长不得超过5年E、境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补ABCDE(6)分正确答案：C,D,E您的答案：C,D,E2、根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有（）A、年度发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下B、企业发生合并、分立情形的C、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生交易D、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围E、企业因不可抗力无法按期提供同期资料ABCDE(6)分正确答案：A,C,D您的答案：A,C,D3、根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动E、取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权ABCDE(6)分正确答案：A,D,E您的答案：A,D,E4、3.下列关于企业年金个人所得税的处理说法中正确的有（）A.企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除B.职工当月个人工资薪金所得低于费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，应就企业年金企业缴费部分全额单独征税C.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，月平均工资额是指全年工资总额除以12个月D.在计算以前年度企业缴费部分未扣缴税款的税款时，工资总额中不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等ABCD(6)分正确答案：A,D您的答案：A,D5、根据企业所得税相关规定，下列属于在股权收购时适用特殊性税务处理条件的有（）。A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B、非居民企业向与其具有100%间接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权；C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%D、收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%E、非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权，没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化，且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在12个月内不转让其拥有受让方非居民企业的股权ABCDE(6)分正确答案：A,C,D您的答案：A,C,D