会计科目含义及其借贷方式应用

科目名称含义二级科目库存现金置放在单位保险柜中的现金人民币美元银行存款存在开户银行中的款项工行农行建行其他货币资金现金和银行存款以外的货币资金银行本票银行汇票交易性金融资产为了交易目的而购入一些股票，债券应收票据收到对方的商业汇票开出商业的对方公司应收账款销商产品，款项没有收到欠款的客户名称预付账款预先付给供应商的定金供应商名称应收股利因为投资，被投资单位应发放的股利被投资单位应收利息应收而未收的利息其他应收款借给员工个人的款项借款人的姓名坏账准备在途物资未验收的材料或商品材料或商品名称原材料已验收的并用于加工生产的材料材料名称库存商品已加工完成或可销售商品商品名称周转材料包装物和低值易耗品存货跌价准备预计存货下跌的价值一年内到期的非流动资产指一年内到期的各种非流动资产长期股权投资一年以上的股权投资长期股权投资减值准备预计长期投资减值部分长期应收款一年后才可以收回的欠款固定资产单位价值大，使用时间长的设备设备名称累计折旧指固定资损耗的价值货币资金债权预计收不回来的债权，增加表示对应债权减少存货资产类以上的资产类均属于流动资产，以下属于非流动资产固定资产减值准备预计固定资产减值部分在建工程正在建造的工程，或需要安装，骏工验收后转到固定资产工程物资为了建造工程而购入的材料固定资产清理指报废，毁损的固定资产无形资产没有实物形态的资产商标，专利权等累计摊销表示无形资产损耗的价值长期待摊费用需要分一年以上的时间摊销的开支待处理财产损溢有待进一步处理的盘盈盘亏的金额短期借款从银行借入的一年及一年以内的借款应付票据开出商业汇票收到票据单位名称应付账款购入材料或商品而未支付款项供应商名称预收账款发货之前预先收客户的定金客户单位名称应付职工薪酬应该支付给员工的工资，奖金，福利工资，福利费应交税费应该交给国家的各种税费税种名称应付股利应付给股东的利润应付利息应付给银行的利息一年内到期的非流动负债一年内到期的各种长期负债长期借款向银行借入的一年后才偿还的借款应付债券发行方所欠购买债券方的款项长期应付款一年后才需偿还的款项实收资本投资方投入的资金资本公积投资方投入的超过所占股份的部分盈余公积从净利润中提取的金额所有者权益类负债类以上负债均属于流动负债，以下负债均属于长期负债本年利润指一月到当前月份的利润合计数利润分配尚未分配或已分配的利润未分配利润提取法定盈余公积应付现金股利生产成本生产产品而直接发生的成本生产的产品名称制造费用生产产品而间接发生的成本主营业务收入销售商品的收入（销售数量*销售单价）销售商品名称其他业务收入销售原材料及出租固定资产的租金公允价值变动损溢营业外收入接受捐赠，罚款收入等意外收入投资收益从被投资方分回的利润主营业务成本销售商品的成本（销售数量*单位成本）销售商品名称其他业务成本销售原材料的成本价及出租设备的折旧费营业税金及附加计算营业税，销费税，城建税等销售费用为了销售产品发生的一切开支管理费用行政管理部门发生的一切开支财务费用利息和手续费资产减值损失因为资产减值而产生的损失营业外支出捐赠支出，罚款支出等非正常支出所得税费用企业计算应交纳的企业所得税一．资产类材料采购它用来核算企业已经购入的各种物资的实际成本。借方：登记企业外购的材料、商品的实际成本贷方：登记企业验收入库的材料、商品的实际成本余额：在途材料、商品的实际成本原材料成本类损益类期间费用它用来核算企业库存材料的收发及其结存情况。借方：登记企业入库材料的实际成本贷方：登记企业发出材料的实际成本余额：结存材料的实际成本预付账款 它用来核算企业按照购货合同的规定预付给供货单位的货款  借方：登记企业预付给供货单位的货款和补付的货款 贷方：登记企业已收获物的结算款和收回多付的货款余额：企业已经预付给供货单位购货款的结存额，或尚未收回的多余款项 固定资产 它用来核算企业说有固定资产的原值增减变动极其结存情况。  贷方：登记企业减少固定资产的原始价值 余额：企业现有固定资产的原始价值   借方：登记企业增加固定资产的原始价值贷方：登记企业减少固定资产的原始价值余额：企业现有固定资产的原始价值在建工程 它用来核算企业进行各项工程所发生的实际支出。   借方：登记企业某项工程所发生的实际成本贷方：登记企业工程完工并交付使用的固定资产的实际成本 余额：企业尚未完工工程的实际成本库存商品 它用来核算制造企业生产完工并验收入库产品的实际成本、因销售或其他原因转出产品的实际成本、期末结存的库存商品的实际成本。 借方：登记企业入库产品的实际成本 贷方：登记企业转出（销售）产品余额：表示企业库存产品的实际成本   待摊费用 它用来核算企业已经支付，但应分期摊入当期和以后各期产品成本或期间费用的，并且摊销期在一年以内的各项费用。 借方：登记企业入库产品的实际成本 贷方：登记企业转出（销售）产品余额：表示企业库存产品今年的实际成本应收账款 它用来核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 借方：登记企业采用赊销方式时所发生的赊销款和为购买单位垫付的运杂费 贷方：登记企业亦收回的应收账款和已确定认为坏账的应收账款 余额：企业尚未收回的应收账款二． 负债类短期借款 它用来核算企业向银行及其他金融机构借入的期限在1年或超过1年的1个营业周期以内的各种借款。 借方：登记偿还借款的数额  余额：尚未偿还的短期借款余额 贷方：登记借入款项的数额应付账款它用来核算企业因购买材料、商品和接收劳务供应等付给供应单位的款项。借方：登记企业偿还应付账款的数额贷方：登记企业因购入材料、商品等所欠的款项余额：尚未偿还的应付账款的数额应缴税费——应交增值它用来反应和核算企业应负担的各种税金。 借方：登记企业已交的税款 贷方：登记企业按规定计算的应缴余额：企业尚未缴纳的税款应付股利 它用来核算企业经董事会决议，确定应分配给所有者的现金股利或利润。借方：登记企业实际支付的现金股利或利润贷方：登记企业应支付给投资者的现金股利或利润  余额：企业尚未支付的现金股利利润三． 所有者权益 实收资本 它用来核算企业所有者（投资者）投入企业经营的资本金情况。 ，借方：登记经批准减少的资本金 贷方：登记企业实际收到的资本金以及由资本公积、盈余公积转增的资本 余额：企业资本金的实际结存额资本公积 它用来核算企业所有者投入的资金超过其在注册资本所形成的资本溢价，以及由其他方式形成的所有者共同享有的资本。 借方：登记资本公积的减少额 贷方：登记企业资本公积的增加额  余额：企业资本公积的实际结存数额本年利润 它用来核算企业本年度实现的净利润或发生的净亏损。 借方：登记企业期末结账从有关损益类账户转入的各种成本、费用、营业税金及附加、发生的各种损失以及年终转入“利润分配”科目的本年净利润。 贷方：登记企业期末结账从有关损益类帐户转入的营业收入、投资净收益、补贴收入，以及年终转入“利润分配”科目的本年净亏损。  结账后无余额利润分配 它用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补情况）和历年分配（或弥补）后的积存余额借方：等级年终从“本年利润”账户转入的当年发生的净亏损及企业年度分配的利润贷方：登记企业年中从“本年利润”账户转入的当年实现的净利润余额：企业历年寄存的未弥补亏损余额：企业历年积存的未分配利润 盈余公积 它用来核算企业的盈余公积的提取、使用、结余情况借方：登记企业盈余公积的使用额贷方：登记企业盈余公积的提取额余额：企业盈余公积的结余额四．成本类生产成本它用来核算企业在产品生产过程中发生的各项费用以及结转情况借方：登记企业在产品生产过程中所发生的一切产品费用，包括生产领用的直接材料、生产工人的工资、福利费、月末转入的制造费用等贷方：登记企业已经完工入库的产品的实际制造成本，即生产成本余额：尚未完工的在产品的实际生产成本 制造费用它用来核算企业的生产车间或分厂为生产产品和提供劳务而发生的除直接材料费用、直接人工费用等以外的各项间接费用。 借方：登记车间或分厂日常发生的各项制造费用 贷方：登记于月末分配转入“生产成本”的制造费用 分配转账后一般无余额五． 损益类管理费用 它用来核算企业行政管理部门为组织和管理类企业生产经营活动而发生的各项管理费用借方：登记企业日常发生的各项管理费用 贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的管理费用结账后无余额  财务费用 它用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。 借方：登记企业本期为生产经营活动借款而发生的财务费用 贷方：登记企业结账的利息收入，以及期末结账转入本年利润账户的财务费用 结账后无余额 主营业务收入 它用来核算企业在销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。 借方：登记企业销货退回冲减的销售收入和期末结账转入“本年利润”账户的金额贷方：登记企业本期实现的销售收入 结账后无余额主营业务成本 它用来核算企业因销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动所发生的实际成本。借方：登记企业结转本期销售商品、提供劳务等的实际成本贷方：登记企业因销货退回而冲减的主营业务成本和期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额营业税金及附加 它用来核算企业日常活动（主要经营业务）应负担的各项销售税金及附加借方：登记企业日常活动应负担的销售税金及附加贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额销售费用 它用来核算企业销售商品过程中发生的费用借方：登记企业发生的各项营业费用 贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”帐户的金额结账后无余额 营业外收入 它用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项收入。借方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的营业外收入 贷方：登记企业本期发生的各种营业外收入结账后无余额  营业外支出 它用来核算企业发生的与企业生产经营无直接关系的各项支出借方：登记企业本期所发生的各项营业外支出 贷方：登记企业期末结账转入“本年林润”账户的营业外支出结账后无余额所得税费用 它用来核算企业按规定从当期损益中扣除的所得税借方：登记企业按规定应从当期损益中扣除的所得税贷方：登记企业期末结账转入“本年利润”账户的所得税结账后无余额它用来核算企业说有固定资产的原值增减变动极其结存情况。  贷方：登记企业减少固定资产的原始价值 余额：企业现有固定资产的原始价值   它用来核算制造企业生产完工并验收入库产品的实际成本、因销售或其他原因转出产品的实际成本、期末结存的库存商品的实际成本。 它用来核算企业已经支付，但应分期摊入当期和以后各期产品成本或期间费用的，并且摊销期在一年以内的各项费用。 它用来核算企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 借方：登记企业采用赊销方式时所发生的赊销款和为购买单位垫付的运杂费 它用来核算企业向银行及其他金融机构借入的期限在1年或超过1年的1个营业周期以内的各种借款。 它用来核算企业因购买材料、商品和接收劳务供应等付给供应单位的款项。它用来核算企业经董事会决议，确定应分配给所有者的现金股利或利润。贷方：登记企业实际收到的资本金以及由资本公积、盈余公积转增的资本 它用来核算企业所有者投入的资金超过其在注册资本所形成的资本溢价，以及由其他方式形成的所有者共同享有的资本。 借方：登记企业期末结账从有关损益类账户转入的各种成本、费用、营业税金及附加、发生的各种损失以及年终转入“利润分配”科目的本年净利润。 贷方：登记企业期末结账从有关损益类帐户转入的营业收入、投资净收益、补贴收入，以及年终转入“利润分配”科目的本年净亏损。  它用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补情况）和历年分配（或弥补）后的积存余额借方：等级年终从“本年利润”账户转入的当年发生的净亏损及企业年度分配的利润借方：登记企业在产品生产过程中所发生的一切产品费用，包括生产领用的直接材料、生产工人的工资、福利费、月末转入的制造费用等它用来核算企业的生产车间或分厂为生产产品和提供劳务而发生的除直接材料费用、直接人工费用等以外的各项间接费用。 它用来核算企业行政管理部门为组织和管理类企业生产经营活动而发生的各项管理费用贷方