现行个人所得税存在的问题及对策研究

1现行个人所得税存在的问题及对策研究摘要：个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是许多国家最重要的税种之一,也是我国发展最迅速的一个税种。纳税人越来越多,在社会经济生活中的影响越来越大。个人所得税作为直接税,是现代税收制度的重要组成部分,其在调节收入分配、增加财政收入和稳定经济增长方面都具有十分重要的作用。是国家调节公民收入的重要经济杠杆。因此个人所得税调节收入分配的作用被广泛关注。随着我国改革开放进一步深入，居民收入大幅度增加，我国个人所得税收入也相应逐年大幅增加。但是，由于我国各地实际情况有较大差异，造成了目前我国个人所得税税款流失严重，调节力度远远不够。究其原因主要是个人所得税制本身不完善以及个人所得税征管手段乏力所致。在市场经济条件下，这种制度的混乱势必影响我国经济的健康发展。较好地征收个人所得税既能促进市场经济的繁荣，又能确保社会的公平和稳定。虽经几次改革,仍然存在一些需要改进与完善的地方。若不对个人所得税进行根本性改革完善,将严重影响个人所得税的功能发挥。关键词：个人所得税征收管理税制改进Abstract:Individualincometaxisataxableincometaxleviedtothepersonal(namelythenatural),isthemostimportantcategoriesoftaxesinmanycountries,andoneofthemostrapiddevelopmentinourcountry.Themoretaxplayershaveinsocialeconomic,thewidelyitinfluenced.Individualincometaxasadirecttaxation,thetaxsystemisanimportantpartofadjustingincomedistribution,theincreaseinrevenueandstabilityandeconomicgrowthhaveveryimportantrole.Nationalregulationisanimportanteconomicleversofcitizenincome.Thereforetheindividualincometaxbyadjustingincomedistributionfunctionarousedwidespreadconcern.WithChina’sreformandopeningupfurther,residents’incomeincreasedsubstantially,ourpersonalincometaxhasgreatlyincreasedaccordingly.However,becauseourcountryactualsituationhasabiggerdifference,causedcurrentincometaxlostseriouslyandadjustmentdynamicsisfarfromenough.Investigatesitsreasonmainlyisthepersonalincometaxsystemitselfisnotperfectandpersonalincometaxbymeansoffatigue.Underthemarketeconomycondition,thesystemofchaosinChinawillbeaffectedthehealthydevelopmentoftheeconomiy.Bettertoimposeindividualincometaxcannotonlypromotethemarketeconomicprosperty,andcanensuresocialfairnessandstability.Byseveralreformalthough,therearestillsomeneedstoimproveandperfectplace.Ifnoradicalreformconsummates,itwillseriouslyaffectthefunctionofindividualincometax.Keyword:IndividualIncomeTax,Management,TaxEquityReform2前言个人所得税是世界上大部分国家普遍开征的一种税，我国于1980年开征，在人均GDP较高的国家，个人所得是重要且广泛的税源之一，目前世界上已有140多个国家和地区开征了这一税种，有近40多个国家以其为主体税种。由于个人所得税在世界税收史上具有税基广、弹性大、调节收入分配和促进经济增长等诸多优点，因而正在世界各国得到广泛的推广和发展。不仅成为许多国家财政收入的主要来源，而且有利于调节个人收入分配，实现社会公平，发挥税收对经济的“自动稳定器”功能。随着市场经济体质的建立和发展，以及中国加入WTO和经济全球化，现行个人所得税制逐步显露出在课税模式，费用扣除，税率以及税基等方面存在缺陷的现状，我国个人所得税应有的功能远未得到充分发挥，同时，由于近两年对个税起征点的两次调整，引发了民众对个税改革的空前关注。在这样的背景下，探讨刚刚成长起来的我国个人所得税制存在的种种问题，构思改革和完善个人所得税法律制度的路径，具有重大而迫切的现实意义。因此，改善和完善我过现行个人所得税制，在市场经济发展中是必不可缺的。本文通过调查法有目的、有计划、有系统地搜集有关我国个人所得税现实状况或历史状况的材料的方法。调查方法是科学研究中常用的基本研究方法，它综合运用历史法、观察法等方法对我国个人所得税现状进行有计划的、周密的和系统的了解，并对调查搜集到的大量资料进行分析、综合、比较、归纳，从而为人们提供规律性的知识。本文主要分析我国目前个人所得税出现的问题并提出相应的措施。努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统以及银行对个人收支结算系统建设，实现收入监控和数据处理的完全电子化。进一步提高对收入的监控能力和征管水平，逐步缩小现金交易的范围，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下。现金交易减少了，政府便可以通过账户对纳税人的税源实行有效控制。采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式，代扣代缴义务人向个人支付所得时必须同时向税务机关申报。对扣缴义务人不按规定扣缴和申报缴纳税款以及不按规定报送有关信息资料的，要规定明确的法律责任和相应的惩处办法。3一、现行个人所得税制的现状(一)我国个人所得税概述1.我国个人所得税概述个人所得税法，是指国家制定的用以调整个人所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征收对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。个人所得税是以个人的纯所得为计税依据。因此，计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后的余额为计税依据。有关费用一方面是指与获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体氛围三类：第一，与应税收入相配比的经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为了体现特定社会目标而鼓励的支出，成为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。税收的基本功能具体为组织财政收入功能、收入分配功能、资源配置与宏观调控功能。个人所得税作为一个重要的税种，其基本功能同样为组织财政收入功能—个人所得税以个人所获取的各项所得为课税对象，只要有所得就可以课税，税基广阔，因此个人所得税便成为政府税收收入的重要组成部分，是财政收入的主要来源。在许多发达国家个人所得税收入占其税收总额的比重非常高；收入分配功能—市场经济是有效的资源配置方式，但由于在分配上是按照要素的质量和多少进行分配，往往会造成收入分配的巨大差距，从而影响社会协调和稳定，进而损害效率。个人所得税是调节收入分配，促进公平的重要工具。个人所得税调节收入分配主要是通过累进税率进行的，在累进税率下随着个人收入的增加，个人所得税适用的边际效率不断提高，从而低收入者适用较低的税率征税，而对高收入者则按较高的税率征税。这有利于改变个人收入分配结构，缩小高收入者和低收入者之间的收入差距；调节经济功能—微观上，个人所得税对个人的劳动和闲暇、储蓄与投资、消费等的选择都会产生影响。宏观上，个人所得税具有稳定经济的作用：其一，自动稳定功能能或“内在稳定器”功能，指个人所得税可以不经过税率的调整，即可与经济运行自行配合，并借这种作用对经济发生调节作用；其二，相机选择调节，在经济萧条或高涨时，采取与经济风向相逆的税收政策，对个人所得税的税率、扣除、优惠等进行调整，实行减税或增税的政策，从而使经济走出萧条或平抑经济的过度繁荣，保持经济的稳定。我国现行个税的作用细讲主要为调节收入分配，体现社会公平；扩大聚财渠道，增加财政收入；增强纳税意识，树立义务观念。根据应税所得项目可以使纳税人掌握自己都有哪些收入是要纳税的，目前我国共确定11项应税所得项目，其中工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，税率为5%~45%；稿酬所得适用比例税率为20%；劳务报酬所得适用比例税率为20%，另外特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率为20%。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。2.我国个人所得税现状20世纪80年代以来，世界各个国家相继展开了以所得税为核心的大规模税法4改革。尽管各国国情不同，但改革的基本趋势是比较一致的：在世界范围内扭转了所得税率多年来不断增高的趋势。国外个人所得税实行综合所得税制或者混合所得税制，充分发挥其对自然人可支配收入的调节功能，在对高收入加强征收管理的同时，充分体现了对低收入者的保护。我国目前处在改革的攻坚阶段，政府与市场都在发生着变化。我们在向综合与分类相结合的混合所得税制度改革中所面临的难题，既没有现成的国际经验可供借鉴，也不能指望在现行制度的框架内通过局部微调的办法加以解决。总而言之，改革和完善我国个人所得税法律制度是一项复杂的系统工程。(二)美国个人税收法美国个人所得税法根据纳税人的婚姻家庭状况进行申报身份的划分，不同申报身份的纳税人在税法上的地位不同，这既是税收公平原则的体现，也符合按能课税原则。在美国税法上，“全部所得都是应税的”，因此美国个人所得税法对所得的规定非常概括，但美国的税收优惠制度以纳税人为中心，优惠因人而异。美国联邦个人所得税采用综合累进税率。虽然表面上中国个人所得税税率比美国高，但中国实际的个人所得税税率比美国低，而美国弱势力群体的实际相对税率比中国弱势群体实际相对税率低。美国个人所得税实行个人申报纳税制度，这种制度因其内在的激励因素而易为纳税人接受。通过主要分析我国目前个人所得税出现的问题并提出相应的措施。努力改进税收征管手段，积极推进税务部门对个人各项所得信息收集系统，实现收入监控和数据处理的完全电子化。进一步提高对收入的监控能力和征管水平，逐步缩小现金交易的范围，使所有的收支状况尽可能地置于税银联网的监控下。现金交易减少了，政府便可以通过账户对纳税人的税源实行有效控制。采用源泉扣缴和纳税人自行申报相结合的征管方式，代扣代缴义务人向个人支付所得时必须同时向税务机关申报。对扣缴义务人不按规定扣缴和申报缴纳税款以及不按规定报送有关信息资料的，要规定明确的法律责任和相应的惩处办法。二、我国个人所得税中存在的主要问题（一）分类所得课税中存在的问题法制的公平合理能激发人们对法的尊重，提高公民依法办事的积极性。我国现行个人所得税实行的是分类所得税制，即对每一项所得制定征收标准，分别扣税。随着经济的发展，公民收入来源越来越广泛，客观上已不可能将所有的收入逐项列入税收法规。按不同来源所得分别课征，容易造成纳税人