国地税高新技术企业纳税辅导答疑会

纳税辅导答疑企业所得税部分2013年9月问题归类税收优惠办理程序内容一、科技产业相关企业所得税优惠政策二、中关村示范区试点政策三、不征税收入与免税收入的确定四、其它税收优惠-小型微利一、科技产业相关企业所得税优惠政策（一）高新技术类（二）软件及集成电路类（三）研发及成果转化类（四）服务外包类（一）高新技术类1．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）规定条件的企业：政策依据：《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1．最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；2．最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；3．最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362号）的要求。报送资料：（一）有效的高新技术企业证书(加盖公章的复印件)；（二）产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（三）企业年度研究开发费用结构明细表；（四）企业当年高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例说明；（五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（六）税务机关要求报送的其他资料。（一）高新技术类2．创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。政策依据：《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发〔2009〕87号）报送资料：（一）抵扣资格备案1．经有权部门批准认定的创业投资企业证书或文件（加盖公章的复印件）；2．创业投资企业年检合格通知书（副本）；3．关于创业投资企业投资运作情况的说明；4．被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；5．投资合同、协议及实投资金验资证明（加盖公章的复印件）；6．被投资的中小高新技术企业未上市的声明；7．中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；8．税务机关要求报送的其他资料。（二）抵扣应纳税所得额备案1．创业投资企业年检合格通知书（副本）；2．被投资的中小高新技术企业的高新技术企业证书（加盖公章的复印件）；3．创业投资企业抵扣应纳税所得额备案明细表；4．税务机关要求报送的其他资料。（一）高新技术类3．企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。政策依据：《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）报送资料：（一）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（二）(如属于替代旧固定资产出具)被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（三）税务机关要求报送的其他资料。（二）软件及集成电路类工业和信息化部国家发展和改革委员会财政部国家税务总局关于印发《软件企业认定管理办法》的通知---工信部联软〔2013〕64号国家发展和改革委员会工业和信息化部财政部商务部国家税务总局关于印发《国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业认定管理试行办法》的通知---发改高技〔2012〕2413号国家税务总局关于软件和集成电路企业认定管理有关问题的公告----国家税务总局公告2012年第19号财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知-----财税〔2012〕27号1．符合条件的软件企业按照《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税[2011]100号）规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。2．我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。政策依据：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）1、税率。居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。集成电路生产企业、集成电路设计企业、软件企业等依照本通知规定可以享受的企业所得税优惠政策与企业所得税其他相同方式优惠政策存在交叉的，由企业选择一项最优惠政策执行，不叠加享受。——《国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知》（国税函[2010]157号）2、获利年度。软件生产企业的开始获利年度是指该企业当年应纳税所得额大于零的纳税年度。3、起始年度符合本通知规定须经认定后享受税收优惠的企业，应在获利年度当年或次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质。如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之前取得相关认定资质，该企业可从获利年度起享受相应的定期减免税优惠；如果在获利年度次年的企业所得税汇算清缴之后取得相关认定资质，该企业应在取得相关认定资质起，就其从获利年度起计算的优惠期的剩余年限享受相应的定期减免优惠。4、政策延续在2010年12月31日前，依照《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）第一条规定，经认定并可享受原定期减免税优惠的企业，可在本通知施行后继续享受到期满为止。5、条件本通知所称集成电路设计企业或符合条件的软件企业，是指以集成电路设计或软件产品开发为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）2011年1月1日后依法在中国境内成立并经认定取得集成电路设计企业资质或软件企业资质的法人企业；（二）签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研究开发人员占企业当年月平均职工总数的比例不低于20%；（三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年度的研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于60%；（四）集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于60%，其中集成电路自主设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；（五）主营业务拥有自主知识产权，其中软件产品拥有省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料和软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》；（六）具有保证设计产品质量的手段和能力，并建立符合集成电路或软件工程要求的质量管理体系并提供有效运行的过程文档记录；（七）具有与集成电路设计或者软件开发相适应的生产经营场所、软硬件设施等开发环境（如EDA工具、合法的开发工具等），以及与所提供服务相关的技术支撑环境；6、相关政策口径本通知所称新办企业认定标准按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号）规定执行。十三、本通知所称研究开发费用政策口径按照《国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知》（国税发[2008]116号）规定执行报送资料：（一）北京市软件企业认定证书或北京市集成电路设计企业证书（加盖公章的复印件）；（二）年审合格证明（加盖公章的复印件）；（非必选项）（三）获利年度声明；（四）税务机关要求报送的其他资料。（二）软件及集成电路类7．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。报送资料：（一）国家发展和改革委员会等部门下发的国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业名单的文件；（二）企业当年未享受免税优惠的声明；（三）税务机关要求报送的其他资料。（二）软件及集成电路类8．软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。（二）软件及集成电路类9．集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（二）软件及集成电路类10．集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。报送资料：（一）国家发展和改革委员会等部门下发的集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业名单或投资额超过80亿元人民币的企业名单的文件；（二）获利年度声明；（三）税务机关要求报送的其他资料。（二）软件及集成电路类11．集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。报送资料：（一）国家发展和改革委员会等部门下发的生产线宽小于0.8微米(含)集成电路企业名单的文件；（二）获利年度声明；（三）税务机关要求报送的其他资料。12.集成电路生产企业的条件：本通知所称集成电路生产企业，是指以单片集成电路、多芯片集成电路、混合集成电路制造为主营业务并同时符合下列条件的企业：（一）依法在中国境内成立并经认定取得集成电路生产企业资质的法人企业；（二）签订劳