汽车销售税务

魏律平2010年10月1111现现现有有有流流流转转转税税税相相相关关关业业业务务务事事事项项项及及及处处处理理理方方方式式式销售部门相关业务内容现行处理方式汽车销售收入低开、未开票部分转入内部核算装饰、GPS等赠送视同销售装饰、GPS等销售收入转入内部核算，客户需要票据的由供货方开具保险返利收入转入内部核算代办业务差价收入（如上牌等）转入内部核算代办业务手续费收入（如上牌、保险、担保等）转入内部核算厂家返利及各项奖励厂方降低等额售价售后部门相关现行处理方式维修保养低开、未开票部分转入内部核算装饰销售转入内部核算保险返利收入转入内部核算代办业务手续费转入内部核算售后部门废旧物资处理转入内部核算其它业务收入现行处理方式会员费转入内部核算综合部门废旧物资处理转入内部核算222、、、税税税务务务筹筹筹划划划从从从111777%%%增增增值值值税税税转转转换换换为为为555%%%营营营业业业税税税理理理论论论降降降低低低流流流转转转税税税111222%%%汽汽汽车车车销销销售售售业业业务务务流流流转转转税税税筹筹筹划划划筹筹筹划划划目目目标标标魏律平2010年10月24S店服务业555%%%营营营业业业税税税代理类终端客户支付车款+手续费支付车款支付手续费手续费发票开手续费发票定价、委托委托购买4S店开增值税发票给终端客户汽车销售筹划模式A4S店整车装饰GPS等购采销售17%增值税终端客户17%增值税发票抵扣向客户开出普通发票支付4%开票现行模式销销销售售售差差差价价价适适适用用用税税税种种种从从从增增增值值值税税税到到到营营营业业业税税税的的的转转转换换换魏律平2010年10月3l代购代销平台适用5%营业税税务监管：地税l其营业额：手续费收入l将4S店差价以手续费形式转移到适用5%营业税率的代理平台使代理平台不涉及增值税的申报2008年颁布的增值税条例实施细则第四条规定销售代销货物视同销售增加代购环节可使代理平台业务成为纯服务性质（为4S店介绍客户拿介绍费；为客户介绍价格低的产品拿介绍费），从而避免国税和地税的双重监管。因增加了代购手续费项目，可将拟转移的差价分割为从卖方和买方获取，使代理平台收入结构更加合理，避免手续费全部从卖方获取可能导致的税务判定歧义。与客户签订代购协议繁琐4S店销售代理营营营业业业税税税增增增值值值税税税终端客户支付车款支付车款开增值税票增值税发票开手续费发票定价、委托销售汽车销售筹划模式B支付手续费汽车销售筹划模式A增加代购环节意图增加代购环节缺点魏律平2010年10月4l手续费适用5%营业税l汽车代理销售增值税17%，因代销协议约定无差价销售，实际增值税额为零l实现将4S店差价以手续费形式转移到适用5%营业税率的代理平台l税务监管：国税+地税l营业额：汽车销售收入+手续费收入l手续费适用5%营业税l无销售行为l税务监管：地税l营业额：手续费收入l实现将4S店差价以手续费形式转移到适用5%营业税率的代理平台4S店服务业555%%%营营营业业业税税税？？类终端客户支付手续费开手续费发票介绍客户开拓客户4S店开增值税发票给终端客户汽车销售筹划模式C终端客户直接支付车款给4S店汽车销售筹划模式B行行行业业业类类类别别别？？？魏律平2010年10月5l第三方雇佣大部分市场及销售人员，部分派驻4S店l第三方建立自己的客户数据库l分割部分广告支出到第三方l4S店支付第三方一定比例的介绍费l4S店按进货成本或在厂家返利、奖励等已在进货成本中扣除的情况下高于成本一定数额销售给第三方介绍的终端用户l4S店与第三方签订委托销售协议l第三方执行4S店委托的销售价格l与他与模式C相同以提高合理性l除需与客户签订代购协议外，其它与模式B相同合理性判断大量客户资源议价能力产生导致低价4S店扩大销售增加售后减少费用改善盈利具体操作问题模式C模式B战略合作关系不受厂方网络政策影响限制代理关系第三方为二级网络模式A魏律平2010年10月62008年版增值税条例细则规定：第五条一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细则第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税第七条纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。亦即：1、如非增值税劳务的提供不与增值税销售行为同时发生，则非增值税劳务适用营业税2、如做到分别核算增值税及营业税应税额，则可区别适用税种供应商4S店5%营业税终端客户支付手续费开手续费发票介绍客户4S店客户供应商开增值税发票给终端客户装饰、GPS销售筹划模式A终端客户支付货款给供应商装饰、GPS销售筹划模式A于4S店框架内解决弊端：国税、地税同时监管魏律平2010年10月71、赠送装饰按照方案A或B，赠送装饰表现为零手续费，但缺点是少了所得税抵扣；是否可以作为促销费用入账？从而达到抵减所得税的目的？2、废品处理收入处理废品收入是否为流转税应税项？3、会员费4S店向客户收取的会员费适用何种流转税？供应商第三方5%营业税服务业终端客户支付手续费开手续费发票介绍客户拓展客户供应商开增值税发票给终端客户装饰、GPS销售筹划模式B终端客户支付货款给供应商于第三方平台交易好处：仅地税监管其其其它它它问问问题题题文件名:汽车及装饰代购代销模式.doc目录:C:\Users\lpway\Desktop模板:C:\Users\lpway\AppData\Roaming\Microsoft\Templates\Normal.dot标题:增值税条例实施细则(2008财政部\国家税务总局50号令主题:作者:lpway关键词:备注:创建日期:2010/10/1714:53:00修订号:22上次保存日期:2010/10/181:08:00上次保存者:lpway编辑时间总计:560分钟上次打印时间:2010/10/181:08:00打印最终结果页数:7字数:256(约)字符数:1,465(约)