《税收筹划》课程实验指导书

税务专业《税收筹划》课程实验指导书主撰人：姚林香主审人：前言《税收筹划》是一门实践性、运用性和操作性很强的课程，仅有基本原理的知识是远远不够的。要使学生真正掌握税收筹划原理的运用，从根本上区分税收筹划与偷税等违法行为的区别，就必须让他们从亲历的模拟实验中去感受和体验税收筹划的方法、流程和技巧，并能举一反三，综合运用。《税收筹划》课程实验指导书正是适应这样一种需要而编写的。通过税收筹划模拟实验，不仅可以培养学生的分析问题、解决问题的能力，更重要的是可以培养学生的动手能力和实践操作能力，为他们将来的就业奠定良好的基础。本指导书力求理论与实践密切结合。在结构体系上，以企业整个生命周期的经营活动为线索，帮助学生了解和掌握企业在设立、投资、购销、重组等各个环节的涉税事项及适宜采用的税收筹划方法，具有较强的系统性、针对性和实践性。目录绪论基本实验指导实验一企业设立税收筹划模拟实验实验二企业投资税收筹划模拟实验实验三企业购销税收筹划模拟实验实验四企业重组税收筹划模拟实验第一部分绪论本指导书是根据《税收筹划》课程实验教学大纲编写的，适用于税务专业四年级学生。一、本课程实验的作用与任务《税收筹划》课程实验的作用与任务旨在帮助学生了解企业各经营环节的活动与税收的关系，税收对企业成本效益的影响，从根本上区分税收筹划与偷税等违法行为的区别，树立合理合法节税、以实现企业自身利益最大化的理念。同时培养学生分析问题、解决问题以及实践操作的能力。二、本课程实验的基础知识财务会计、财务管理、税法、税务管理、法学三、本课程实验教学项目及其教学要求序号实验项目名称学时教学目标、要求1企业设立税收筹划模拟实验4通过企业生命周期中的税收筹划模拟实验，使学生对税收筹划的过程有真切的感受和了解，掌握税收筹划的主要方法、基本流程，熟悉企业在设立、投资、购销和重组等环节的税收筹划内容和技巧，以提高学生分析问题和解决问题的能力。在税收筹划模拟实验中，要求学生紧密结合当前的市场经济运行现状，对税收筹划的方法和流程及各税种的税收筹划内容和方法举一反三，综合运用，以达到实战训练的目的。2企业投资税收筹划模拟实验43企业购销税收筹划模拟实验44企业重组税收筹划模拟实验4合计16第二部分基本实验指导实验一企业设立税收筹划模拟实验一、实验目的了解企业设立过程中其纳税人类别选择不同、组织形式选择不同、设立行业选择不同、设立地点选择不同所带来的税负差异。二、实验原理利用税收优惠政策、税率差异、税法弹性、税收临界点、税负平衡点法、转移定价法进行税收筹划实验。三、主要仪器及耗材主要仪器设备：计算机、打印机、办公桌椅等。消耗品：纸张、水笔、墨盒等。四、实验内容与步骤首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；其次，了解企业设立中纳税人类别选择、组织形式选择、设立行业选择、设立地点选择的客观条件；第三，熟悉所选企业涉及的税收政策法规；第四，确立税收筹划目标；第五，制定多种税收筹划方案；第六，比较不同方案下企业税负差异，选择最优方案；第七、评估税收筹划的风险。五、数据处理与分析比较分析企业筹划前税收负担状况，筹划后税收负担下降及筹划成本增加的情况及原因，观察是否达到事先确立的税收筹划目标。六、实验注意事项1.注意企业设立中客观条件的限制；2.税收政策法规运用的正确性；3.注意税收筹划成本与效益的比较。七、思考题1.在组建股份公司与合伙企业的选择上，纳税人如何筹划？2.在企业设立的税收筹划过程中，主要涉及的税种有哪些？有哪些税收政策可以利用？是否可以适用所有性质企业或行业？实验二企业投资税收筹划模拟实验一、实验目的了解企业在投资环节，由于投资地点、投资方向、投资方式、投资规模、投资时间结构、投资决策等的不同所带来的税负差异。二、实验原理利用税收优惠政策、税率差异、延期纳税、税法弹性、税收临界点、税负平衡点法、转移定价法等进行税收筹划实验。三、主要仪器及耗材主要仪器设备：计算机、打印机、办公桌椅等。消耗品：纸张、水笔、墨盒等。四、实验内容与步骤首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；其次，了解企业投资中投资地点选择、投资方向选择、投资方式选择、投资规模选择、投资时间结构选择、投资决策选择的客观条件；第三，熟悉相关税收政策法规，尤其是相关税收优惠政策；第四，确立税收筹划目标，建立备选方案；第五，建立模型，进行模拟决策；第六，排列选择，得出最优方案。五、数据处理与分析利用数据分析比较税收筹划前后企业税收负担的变化情况及其原因。六、实验注意事项1.分析企业筹划前后的财务指标时，动态分析会更为准确；2.注意税收优惠政策的调整和变化；3.注意方案选择中可能存在的其他风险因素。七、思考题1.如何对影响企业投资税负水平的内在构成因素进行分析评价？实验三企业购销税收筹划模拟实验一、实验目的了解企业在购销的经营环节，由于购货对象、购货时间、销售方式、销售结算方式、销售价格、销售地点等的不同所带来的税负差异。二、实验原理利用税收优惠政策、税率差异、延期纳税、税法弹性、税收临界点、税负平衡点法、转移定价法等进行税收筹划实验。三、主要仪器及耗材主要仪器设备：计算机、打印机、办公桌椅等。消耗品：纸张、水笔、墨盒等。四、实验内容与步骤首先，选定所要实验的企业的性质或行业，以及其经营范围和人员构成；其次，了解企业购销中购货对象选择、购货时间选择、销售方式选择、销售结算方式选择、销售价格选择及销售地点选择的客观条件；第三，熟悉所选企业的涉及的税收政策法规；第四，确立税收筹划目标，建立备选方案；第五，建立模型，进行模拟决策；第六，排列选择，得出最优方案。五、数据处理与分析利用数据分析比较税收筹划前后企业税收负担的变化情况及其原因。六、实验注意事项1.拟定的企业可以是工业企业或是商业企业，也可以是其他企业；2.注意转让定价可能出现的风险；3.方案选择注意成本效益分析与比较。七、思考题1.如何利用购货对象进行税收筹划？2.如何利用购货时间进行税收筹划？3.如何利用销售方式进行税收筹划？4.如何利用销售结算方式进行税收筹划？5.如何利用销售价格进行税收筹划？实验四企业重组税收筹划模拟实验一、实验目的了解企业在法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立过程中所涉及到的税收政策和可以筹划的空间。二、实验原理利用税收优惠政策、税率差异、延期纳税、税法弹性、税收临界点、税负平衡点法、转移定价法等进行税收筹划实验。三、主要仪器及耗材主要仪器设备：计算机、打印机、办公桌椅等。消耗品：纸张、水笔、墨盒等。四、实验内容与步骤首先，了解企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立的具体方式和税务、会计处理方法；其次，熟悉相关税收政策法规，寻找可以利用的空间；第三，确立税收筹划目标，建立备选方案；第四，建立模型，进行模拟决策；第五，排列选择，得出最优方案。五、数据处理与分析利用数据分析比较税收筹划前后企业税收负担的变化情况及其原因。六、实验注意事项1.注意企业会计处理和税收政策上的变化；2.注意根据重组的具体方式不同，分别设计税收筹划方案；3.注意评估税收筹划的风险。七、思考题1.股权收购对企业所得税有何影响？2.如何进行债务重组的税收筹划？3.如何进行资产收购的税收筹划？4.企业在税收筹划过程中，除了税收因素外，还有哪些因素可能影响企业实现利益最大化，或者说税收筹划可能存在哪些风险？参考书[1]盖地主编.《税务筹划学》.北京.中国人民大学出版社.2009.[2]姚林香主编.《税收筹划教程》.上海.复旦大学出版社.2010.[3]张中秀主编.《税收筹划教程》.北京.中国人民大学出版社.2009.[4]中国注册会计师协会.《税法》.北京.经济科学出版社.2011.9