云南广电集团财务内控体系的建立与实施

摘要随着现代企业的不断发展企业规模不断扩大企业的管理也日趋复杂化这样就给企业的管理提出了许多新的课题企业财务内控制度体系的建立问题就是一个十分紧迫的问题目前我国企业的财务会计问题层出不穷，会计资料不真实、不完整提供假账和虚假财务会计报告、不依法进行会计核算缺乏记账基本规则，造成“四不符”缺乏会计监督、缺乏内部制约财会人员利用职务之便贪污公款；业务人员钻制度的空子,单位负责人指使，强令会计人员违法做账现象案例不少，缺乏风险意识、对领导人缺乏制约、个人决策时有发生、发现了会计工作中的重大问题而缺少追究与处罚。本文从云南广电集团为实例，通过调研分析云南广电集团的财务内控体系存在的问题，并结合自己所学习的知识，给出合理的对策建议。目录摘要.......................................................................................................................1一、引言...............................................................................................................2二、云南广电集团财务内控体系的现状及问题分析.......................................2（一）云南广电集团简介............................................................................2（二）云南广电集团财务内控体系分析....................................................3（1）云南广电集团财务管理体制现状.............................................3（2）云南广电集团财务管理体制问题.............................................6（三）云南广电集团财务预算管理制度分析............................................7（1）云南广电集团财务预算制度现状.............................................7（2）云南广电集团财务预算管理制度问题.....................................9三、针对云南广电集团财务内控体系实施建议.............................................10（一）完善企业内控体系........................................................................10（二）明确责任........................................................................................10（三）加强预算与核算控制....................................................................11（四）完善内部审计制度........................................................................11四、总结.............................................................................................................12参考文献.............................................................................................................12致谢.....................................................................................................................15一、引言企业的发展过程孕育着财务内控制度的发展过程。随着现代企业的高速发展特别是企业集团的迅猛发展，企业的所有权与经营权的分离，为企业的财务内控制度、体系。无论从理论上还是实际中都提出了新的要求，企业只有根据环境条件、自身特点和总体规划等情况。去逐步完善财务内控制度、体系。现代企业都注重企业的财务管理和会计工作，而要做好就必须以制度为前提建立起企业财务内控制度体系。目前我国由于处于社会主义初级阶段，法律法规不健全。企业也在这方面做得很不够，财务会计问题层出不穷。但随着国家的高度重视，各项法律法规的制定与完善，企业迫切需要在理论指导下把这项工作做好。本文以云南广电集团公司的具体情况进行了剖析，指出云南广电集团财务内控体系存在的问题，针对相关问题给出合理的实施建议。二、云南广电集团财务内控体系的现状及问题分析（一）云南广电集团简介云南广电网络集团有限公司是经省委、省政府批准于2009年12月挂牌成立的省属国有重要骨干企业，是我省唯一经营、管理、建设全省有线电视网络的多媒体综合信息服务运营商，是全省数字电视产业的市场运营主体。2009年12月27日，云南广电网络集团有限公司正式在昆明挂牌成立。云南省省委常委、省委宣传部部长张田欣，省人大常委会副主任杨建甲，省政府副省长高峰与省政协副主席顾伯平等省委、省政府相关领导参加了今天的挂牌仪式。根据省委、省政府关于整合广电网络资源、做大做强广电网络产业的决策部署，经过一年多的紧张筹备，由云南广播电视信息传输网络股份有限公司、昆明广播电视网络有限责任公司、云南电视台3家具备独立法人资格的实体共同发起，并先期共同以现金出资注册成立云南广电网络集团有限公司。该公司成立后，将按照中央关于“一省一网”的要求，在2010年内对云南广播电视信息传输网络股份有限公司、昆明广播电视网络有限责任公司、云南数字电视有限公司、丽江市有线电视网络有限责任公司实施资产、债务、人员的整合重组，通过清产核资、财务审计、资产评估后，对虚增资产予以核减，对不良资产予以核销，以集团公司为母体，将上述公司的资产按增资扩股、吸收合并等方式整合进入集团公司。整合重组坚持按“政府推动、市场运作”的方式，按现代企业制度的要求，形成统一管理、经营、标准的集团化新体制，成为真正意义上的企业集团、法人主体，实现“全省一张网”。1（二）云南广电集团财务内控体系分析（1）云南广电集团财务管理体制现状云南广电集团根据集团特点采用“统分结合”的管理模式，其各种财务关系为：1、云南广电集团与省财政厅的财务关系云南广电集团是国有独资企业，财政部负责实施对集团国有资产保值增值的考核，并将保值增值指标作为工效挂钩的否决指标，财政部对我集团的资产实施具体管理：国有资产的变动，资产评估的立项，确认企业改革、兼并、分立、合资等重大事项必须经国家有关部门批准国家授权云南广电集团董事会统一经营集团内的国有资产。云南广电集团董事会对资产的保值增值负责。云南广电集团财务关系隶属于云南省财政，集团内各子企业、子公司所得税由云南广电集团统一合并缴纳，所得税在集团内盈亏相抵后，上缴云南财政厅。云南广电集团负1责汇审，合并年度财务决算，经中介机构审计后一个口对上提供会计信息。所有与财政，税务有关的优惠政策。由云南广电集团一个口对上争取并组织落实，云南广电集团负责对上级银行反映集团各企业的流动资金需求情况，提出解决的办法，由开发银行下达的基本建设贷款，由云南广电集团统贷统还，云南广电集团具有税后利润调剂分配权。2、云南广电集团母公司与各子企业子公司的财务关系云南广电集团所属6家企业，系全资子企业30多家地区，专业公司，系全资子公司，即该企业，公司的全部资本金均为云南广电集团的长期投资，是投资与被投资的关系，同时云南广电集团有数家控股子公司。云南广电集团代表国家行使所有者的权利，考核全资子企业子公司资产保值增值率，上缴利税，并与企业负责人的奖励，单位的工资总额挂钩。除上市公司外，所有全资子企业、子公司所得税交云南广电集团。云南广电集团根据亏损企业具体，给亏损企业弥补，各子企业，子公司的国有资产增减变动、资产评估、立项评估结果确认，企业改制、合资、兼并、分立等重大事项须报云南广电集团批准云南广电集团无权批的。由云南广电集团上报审批，云南广电集团负责审查子企业，子公司的预算，下达预算执行目标，子企业、子公司向云南广电集团报财务计划各项重要信息。云南广电集团对全资子公司的税后利润进行统一分配，对子企业的税后利润的分配。虽然有权分配，仍采取留用政策，开发银行的基本建设贷款，由云南广电集团统贷后转借给各有关子企业，由云南广电集团催收本息，并负责归还开发银行。技改贷款流动资金贷款不实行统借统还，但云南广电集团负责系统反映落实，并协助担保。云南广电集团设有审计委，负责对子企业，子公司的内部审计。3、云南广电集团内各子企业子公司的财务关系云南广电集团内各子企业、子公司均为独立法人，实行独立核算，自负盈亏，云南广电集团内子企业、子公司相互收购的产品。其价格高低完全由双方决定，子企业、子公司之间可以互相参股，子企业、子公司之间的资金借贷，通过财务公司办理。目前，企业的财务管理权限属于各层级建立相互独立的职权机制同时下一层级向上一层级及向本层级单位负责人履行双重职责，对该层级一般职权可分为：1董事会的职权。决定公司的经营计划和投资方案；制订公司的年度财务预决算方案；制订公司的利润分配方案和预算亏损方案；制订公司增加或减少注册资本的方案以及发行公司债券的方案；拟定公司37合并、分立、解散的方案；决定公司内部管理机构的设置、聘任或解聘公司经理；根据经理提名、聘任或者解聘公司副经理；财务负责人决定其报酬事项；制定公司的基本管理制度。2经理的职权。主持公司的生产经营管理工作；组织实施董事会决议；组织实施公司年度经营计划和投资方案；拟定公司内部管理机构设置方案；拟定公司基本管理制度；制定公司具体规章；提请董事会聘任或解聘副经理；财务负责人、聘任或解聘除应由董事会聘任或解聘以外的负责管理人员；公司章程或董事会授予的其他职权。3财务总监，总会计师、职权、负责组织贯彻执行国家财经法规方针、政策和制度负责组织领导企业的财务管理、成本管理、会计核算及会计监督等管理工作；参与企业经营管理和制定经营预算方针组织领导有关部门编制和执行预算及各项资产的管理；实行全面经济核算、规划会计机构、会计人员、指导会计工作、并向单位负责人负责。4财务部长、经理的职权。认真贯彻执行国家财经法规制度；制财务管理、会计核算等制度办法；定期研究、检查本单位的财务工作；编制各项财务计划和具体实施综合分析；组织编制财务预决算组织企业内部的价格制定；组织做好各项基础工作；协调与其他职能部门关系；配合财务总监、总会计师工作，并指导下属职工工作。5财务主管、各室主任的职权。负责本部门的财务会计工作；组织本部门认真执行财政法规业务学习和各项工作的具体贯彻实施6各会计责任岗位职权。认真执行国家财经法规，严格完成各岗位的职权范围内的工作以及各岗位之间相互配合。另外，各层级的其他职能部门具有相关的财务管理职权。如费用归口管理等，应当严格遵照执行。根据上述管理体制，云南广电集团来制定各项内控制度，形成整个集团的财务横向和纵向的财务内控制度体系。（2）云南广电集团财务管理体制问题由于云南广电集团属中央国有特大型企业，在管理上应按照国有企业的有关规定执行。同时应结合企业特点，其体制存在以下几个方面问题应予完善。1、“统分