增值税转型对企业效益的影响分析

目录摘要……………………………………………………………………………………………(1)关键词…………………………………………………………………………………………(1)Abstract………………………………………………………………………………………(1)Keywords……………………………………………………………………………………(1)一、前言………………………………………………………………………………………(2)（一）选题的背景及目的……………………………………………………………………(2)（二）国内外研究状态和相关领域中已有的成果…………………………………………(2)（三）尚待进一步研究和解决的问题………………………………………………………(3)（四）设计和研究方法………………………………………………………………………(3)（五）存在的创新……………………………………………………………………………(3)二、增值税转型的基本概况…………………………………………………………………(4)三、增值税转型对企业效益影响的理论分析………………………………………………(5)（一）增值税转型对企业税负的影响………………………………………………………(5)（二）增值税转型对企业现金流量及利润的影响………………………………………(6)（三）增值税转型对企业筹资活动的影响…………………………………………………(7)（四）增值税转型对企业投资决策的影响…………………………………………………(7)（五）小结……………………………………………………………………………………(8)四、增值税转型对企业效益的影响的实例分析……………………………………………(8)五、企业应对增值税转型的财务策略……………………………………………………(10)（一）根据自身实际情况，统筹考虑购进设备…………………………………………(10)（二）采购固定资产选择从一般纳税人处购买…………………………………………(11)（三）加强固定资产管理减少财务风险…………………………………………………(11)（四）认真学习和关注增值税政策及其最新发展………………………………………(11)（五）完善企业内部税务工作的控制和管理……………………………………………(11)六、结论……………………………………………………………………………………(12)参考文献……………………………………………………………………………………(13)致谢…………………………………………………………………………………………(14)1增值税转型对企业效益的影响分析摘要本文通过采用定性与定量分析相结合的方法。在综合前人研究成果的基础上，结合实际数据，详细分析增值税转型对企业税负、利润及现金流量产生的影响，进而阐述增值税转型对企业效益的影响，在此基础上对企业如何更好的利用现行增值税政策提高企业效益提出几点建议。通过分析得出以下结论，全面实施消费型增值税可以鼓励企业技术改造、减轻税收负担、增厚企业利润并刺激企业投资意愿。关键词生产型增值税；消费型增值税；增值税转型AnalysisontheInfluenceoftheVATTransformationontheEfficiencyoftheEnterpriseAbstractTheessaymainlyusedthemethodsofqualitativeandquantitativeanalysis.Basedonthecompre-hensivebasisofpreviousstudiesandcombinedwithactualdates,theessayparticularlyanalyzedtheimpactoftheVATtransformationonthecorporatetax,profitsandcashflow.FurthertheessayelaboratedtheimpactoftheVATtransformationonthebusinessbenefits.Onthisbasis,theessayputforwardseveralproposalsfortheenterprisesmakingbetteruseofthenewVATpoliciestoimproveenterpriseeffiency.Basedontheseanalysi-s,wecancometotheconclusionthatfullimplementationoftheconsumption-typeVATcouldencouragethetechnologicaltransformationofenterprise,reducethetaxburden,increasetheprofitsandstimulatebusinessinvestmentwill.KeywordsProduction-TypeVAT;Consumption-TypeVAT;VAT-Transformation2一、前言（一）选题的背景及目的增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的税种。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。一直以来，增值税被视为一种“优良税种”而被世界很多国家广泛采用，其优良性主要表现在适用面广、税基广、税率单一等特点，尤其是采用税款抵扣，排除了流转税重复课税的弊端，具有调节中性、税负公平、收入有效、征管严密等优点。在1994年的“一揽子”税制改革中，我国选择了税基最大，但离效率公平目标最远的生产型增值税来治理当时的通货膨胀和中央财政收入占全国财政收入的比重、财政收入占GDP的比重严重偏低的状况。生产型增值税在实施的十多年来，与其它政策手段配合，在减少盲目投资、抑制通货膨胀以及管理财政收入方面都发挥了积极的作用。但是，随着我国经济金融环境的发展变化，尤其是在我国财政实力大大加强的情况下，生产型增值税的弊端逐渐暴露。生产型增值税不得抵扣外购固定资产所包含的进项税额的制度破坏了增值税税收中性的原则，加重了企业的税收负担，从而抑制了企业的投资热情，阻碍了产业的升级和产业结构的优化，造成了不同行业、不同地区间的税负不平衡，在很大程度上阻碍了经济的发展。因而，将生产型增值税转变成消费型增值税转型已是大势所趋。2008年11月5日，国务院常务会议研究决定，从2009年1月1日起我国开始正式执行增值税转型新方案，此次增值税转型改革，实现了增值税由生产型向消费型的转变。增值税转型改革的全面推开是否能够在一定程度上克服生产型增值税的弊端，减轻企业税负，刺激企业增加投资和实施技术改造，企业是否能获得更多的现金流量，这些都有待我们具体研究分析。通过分析增值税转型对企业效益的影响，我们为企业的生产经营提供相应的财务对策，使企业能在增值税转型的改革下充分利用这一政策改革带来的好处。由于增值税的特殊性和重要性，选择对增值税转型对企业效益的影响分析是十分必要的。（二）国内外研究状态和相关领域中已有的成果1.国外研究现状及成果艾伦.A.泰特（1992）在《增值税国际实际和问题》一书中就增值税的政策、计划、征收管理、发票、账簿和纳税申报表、组织结构、电算化以及审计等方面作了非常详细的叙述。他为我国增值税的改革提供了理论上的依据和政策上的参考。高峻伊东（2000）在《税制改革的政治经济学》中详细的介绍了税收制度与资本流动之间的国际互动作用，税收在东亚经济发展中的作用，日本的税收制度改革，美国税收制度改革的启示以及韩国的税收制度改革等方面的内容，为我国增值税的改革借鉴国外先进3改革成果提供了参考。2.国内的研究现状及成果王娟（2010）在《增值税转型对企业税负及财务的影响》中认为增值税转型，实施消费型增值税，纳税人购进的固定资产所发生的进项税额能够在发生当期抵扣，企业的增值税降低，进而影响企业的城建税、教育费附加及所得税，在一定程度上是企业的税负相对降低，促进企业的发展。谭庆美、吴金克（2009）在《我国增值税转型对企业的影响分析》中提到，在消费型增值税条件下，固定资产进项税额可以从当年的销项税额中抵扣，会减少企业当期缴纳的增值税、城建税和教育费附加，可以增加投资当年的现金流量。（三）尚待进一步研究和解决的问题增值税是我国的第一大税种，在国民经济中所起的作用越来越大。不同类型的增值税对企业外购固定资产进项税额的抵扣方式不同，在不同类型的增值税政策下，企业的会计核算会存在差异。增值税转型后允许企业抵扣外购固定资产所含的进项税额，使得企业的会计核算发生变化，会对企业的税负、现金流、利润等很多方面产生影响，尤其对资本密集型行业的影响较大。目前，我国学者对增值税转型的影响已经进行了一定的研究，他们一致认为增值税转型能够降低企业税负，有利于企业的发展。但是，他们对于增值税转型的影响的分析比较单一，不够全面，并且大多是单纯的理论分析，缺乏实证分析。并且，对于企业面对增值税转型的影响企业应该如何应对，我国学者对这一方面的研究更加屈指可数。本文的研究方向是，在综合前人对增值税转型研究的基础上，阐述增值税转型的基本概况，对不同类型的增值税进行比较。然后，从理论上分析增值税转型改革对企业税负水平、利润以及现金流量等方面的影响，对比宁波锦伦股份有限公司在增值税转型前后税负、盈利及现金流，阐述增值税转型对企业效益的影响。最后，在增值税转型改革条件下，为企业如何更好地利用现行增值税政策提高企业效益提出对策和建议。（四）设计和研究方法本文主要采用定量与定性分析相结合的方法，结合一定的实例来分析增值税转型后对企业效益的影响。另外，本文还采用了图表工具分析方法。有关增值税转型对企业的影响研究往往缺乏对实践的举例和分析，为了方便分析并更加清晰直观地表达本文的意图，这篇论文主要运用利用图表分析工具，对在分析过程中所涉及的公式和数据，制作大量的图表。同时还将一些重要概念的特点进行归纳整理以表的形式表述，使其区别更加明显。（五）存在的创新本文的创新主要在于：首先，本文在研究过程中运用了大量的数据和公式对转型造成4的税负、利润、现金流量的变动进行定量分析，从而得出增值税转型对企业效益的影响，说理客观，具有说服力。其次，本文注重从宏观和微观两个角度来分析问题，既立足长远，又注重实际，研究比较全面。最后，结合转型改革对企业的影响，并通过对可能产生的问题进行剖析，提出对策建议。二、增值税转型的基本概况根据我国现行增值税税法,增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。依据对固定资产所含进项税额的扣除方法的不同，增值税划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税，具体情况如表2-1所示。表2-1生产型、消费型和收入型增值税的比较定义特点主要区别生产型增值税在计算增值税时，增值税不扣除纳税人购置的固定资产的支出以及计提的固定资产折旧，只允许扣除属于非固定资产的那部分生产资料。作为课税对象的增值额相当于国民生产总值不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税消费型增值税在计算增值税额时，从商品和劳务销售额中扣除当期购进的固定资产总额，也就是说，厂商的资本投入品不算入产品增值额。作为课税对象的增值额相当于国民消费总额允许对购入的固定资产所含的进项税额当年一次性扣除收入型增值税在计算增值税额时，允许扣除当期计入费用的固定资产折旧，其法定增值额包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用之和。作为课税对象的增值额相当于国民收入允许扣除固定资产当年折旧所含的增值税三种类型的增值税的主要区别在于对固定资产所含的进项税额是否允许抵扣以及如何抵扣。生产型增值税不允许抵扣，税基最大；收入型增值税允许把折旧部分所含进项税额抵扣，税基次之；消费型增值税允许全额抵扣，税基最小。增值税转型就是将生产型增值税改为消费型增值税。在生产型增值税实施的十多年以来，