银行存款收付与管理

第七章银行存款收付与管理第一节银行存款账户第二节银行存款凭证与银行存款日记账第三节银行存款的清查第一节银行存款账户一、银行存款账户的含义和分类（一）含义银行存款账户是各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的账户，是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具。（二）分类基本存款账户一般存款账户临时存款账户专用存款账户是存款人办理日常转账结算和现金收付的账户是存款人在基本账户以外的银行借款、转存、与基本存款账户的存款人不在地点的附属非独立核算单位开立的账户是指存款人因临时经营活动需要开立的账户是指存款人因特定用途而开立的账户二、银行账户的开立和管理(一）银行存款户的开立No.210000115679单位名称：鸿运食品有限公司账号：3456178地址：锦宁市渤海大街18号邮编：121000E-mail（电子信箱）地址：联系人：张峰电话：3769100印模：启用日期：2011年3月1日注销日期：年月日（副卡）印鉴卡片预留银行印鉴，即单位在银行开设账户时所需要的在银行预留的印鉴。当单位需要通过银行对外支付时，先填写对外支付申请，申请必须有如上印鉴。通过这个账户，可以在银行办理各种收付款业务（二）对银行存款户的管理银行账户管理办法规定独立预算会计单位，可以申请开设一个基本账户，用以转账结算、或存入、或支取现金，此外还可申请开设一个辅助账户，只收不付认真贯彻执行国家的政策、法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定各单位开立的账户，不准将账户出租、出借或转让给其他单位或个人使用各种收支凭证，必须如实填写款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁利用账户搞非法活动及时、正确地记载和银行的往来账务，重视对账工作，认真及时地与银行对账单进行核对，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚四、银行存款结算的管理（一）银行结算纪律必须遵守国家的法律、法规和《支付结算办法》的各项规定，遵守结算纪律，不准出租、出借账户；不准签发空头支票和远期支票；不准套取银行信用（二）单位银行存款管理规定单位会计部门应指定专门人员负责办理银行款项的存取和转账结算工作。出纳人员要经常掌握银行存款的收支和结算的情况，稽核人员定期将单位银行存款同银行的单位存款账（即银行对账单）核对第二节银行存款凭证与银行存款日记账一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证银行本票方式收款单位—银行收款凭证联、有关的原始凭证—编制收款凭证付款单位—银行本票申请书（存根联）—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证银行汇票方式收款单位—进账单、有关的原始凭证—编制收款凭证付款单位—银行汇票申请书（存根联）—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证商业汇票方式商业承兑汇票方式银行承兑汇票方式收款单位—收账通知—编制收款凭证付款单位—付款通知—编制付款凭证收款单位—收账通知—编制收款凭证付款单位—付款通知—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证支票方式收款单位—银行收款凭证联、有关的原始凭证—编制收款凭证付款单位—支票存根联、有关原始凭证—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证汇兑方式收款单位—银行收账通知—编制收款凭证付款单位—汇款回单—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证委托收款方式收款单位—银行收账通知—编制收款凭证付款单位—委托收款凭证的付款通知、有关的原始凭证—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证托收承付方式收款单位—银行收账通知、有关的原始凭证—编制收款凭证付款单位—托收承付结算凭证的承付支款通知、有关的原始凭证—编制付款凭证一、银行存款凭证（一）银行存款收款凭证和付款凭证现金存入银行根据银行盖章退回的交款回单—编制现金付款凭证—登记“现金日记账”和“银行存款日记账”根据支票存根—编制银行存款付款凭证—登记“银行存款日记账”和“现金日记账”（二）账户的设置及账务处理银行存款（资产类）登记银行存款的增加数登记银行存款的减少数单位银行存款的实有数额行政单位常见的银行存款会计事项会计事项借方科目贷方科目收到财政拨来预算经费银行存款拨入经费收到外单位汇来托办事项的资金银行存款暂存款将本日收取的现金送存银行银行存款现金收到应缴专户的预算外资金银行存款应缴财政专户款将应缴专户的预算外资金上缴时应缴财政专户款银行存款收到财政拨回的预算外资金银行存款预算外资金收入拨给所属单位经费拨出经费银行存款开出银行结算凭证、购买材料库存材料银行存款购买有价证券有价证券银行存款支付办公费用和业务经费经费支出银行存款提取发放工资的现金现金银行存款提出备用金现金银行存款事业单位常见的银行存款会计事项会计事项借方科目贷方科目收到财政部门拨入事业经费银行存款财政补助收入销售产品收到货款银行存款经营收入将本日收取的现金送存银行银行存款现金收到应缴专户的预算外资金银行存款应缴财政专户款将应缴专户的预算外资金上缴时应缴财政专户款银行存款收到上级单位拨入行政经费银行存款上级补助收入拨给所属单位经费拨出经费银行存款开出银行结算凭证、购买材料材料银行存款购买债券对外投资银行存款支付办公费用和业务经费事业支出银行存款提取发放工资的现金现金银行存款提取备用金现金银行存款二、银行存款日记账分角元十百千万分角元十百千万分角元十百千万日月结存支出收入对方科目摘要凭证号数×年银行存款日记账银行存款日记账的登记一、登记的依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证（将现金存入银行）二、格式银行存款日记账采用订本式账簿，账页格式采用三栏式和多栏式三、银行存款日记账的登记方法与现金日记账相同课堂小结1.银行存款账户的种类2.银行存款凭证和登记银行存款日记账布置作业教材P119技能训练二第三节银行存款的清查一、银行存款的清查1.基本概念★将银行存款日记账的余额与银行记录核对，借以确认账实是否相符的方法。单位银行银行存款××××××吸收存款××××××款项送存银行并开设存款户发生收付款业务双方登记★在正常情况下，双方登记的内容相同，余额应当相等★负债类账户2.清查方法：询证核对法。银行对账单余额银行存款日记账账面余额★“吸收存款”账户记录核对清查时注意1.清查前检查单位银行存款账的正确性和完整性2.既要核对金额，又要核对银行结算凭证种类3.核对后的金额应做出标记，以免漏对或重对3.“未达账项”基本含义：单位与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。单位银行银行存款吸收存款(对账单)×××客户银行【例】★单位已做付款登帐客户未到银行办理，银行没有收到票据，未作登帐未达账项4.清查手续：存在“未达账项”时应编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表201×年8月31日项目金额项目金额单位银行存款日记账余额加：银行已收单位未收减：银行已付单位未付1120002000016000银行对账单余额加：单位已收银行未收减：单位已付银行未付148000400036000调整后存款余额116000调整后存款余额116000课堂小结1.银行存款清查的方法2.银行存款余额调节表的编制布置作业教材P118技能训练一某单位2012年8月31日的银行存款账面余额为70000元，银行对账单的余额为89500元，经逐笔核对，发现有如下未达账项：1.单位委托银行代收外单位商品加工款36000元，月底银行已收款入账，但单位尚未收到银行的收款通知，故未入账。（单位未收银行已收）2.银行已支付本单位购买固定资产款项16000元，而单位未收到付款通知，故未记账。（单位未付银行已付）3.本单位月末收到某大学的转账支票一张，金额2090元，系多发出的书刊款，银行尚未入账。（银行未收单位已收）4.本单位月末开出转账支票一张，金额1590元，支付购买图书款，银行未转账付款。（银行未付单位已付）银行存款余额调节表2012年08月31日单位：元项目金额项目金额单位银行存款月末余额70000银行对账单月末余额895001.加：单位未收银行已收360003.加：银行未收单位已收20902.减：单位未付银行已付160004.减：银行未付单位已付1590调节后的存款余额90000调节后的余额90000