税收学复习第四章

第四章税收的微观效应分析税收的微观主体：厂商和个人第一节税收对生产和消费的影响实现：对市场价格机制的扰动收入效应：供求数量较之前下降→实际可支配收入减少替代效应：选择性征税→降低原有偏好→转而用另一种行为替代总效应税收对生产的影响分析实现：对生产者行为的影响1税收对生产者行为的收入效应表现：可支配生产要素减少→降低生产能力书图4-1生产可能性曲线变动2税收对生产者行为的替代效应表现：对商品选择性征税→相对价格变化→无税轻税商品代替征税重税商品书图4-2无差异曲线变动税收对消费的影响分析实现：对消费者行为的影响1税收对消费者行为的收入效应表现：Yd↓→较低的消费水平书图4-3预算约束线变动2税收对消费者行为的替代效应表现：商品差别征税→相对价格变化→无税轻税商品替代征税重税商品书图4-4预算约束线旋转与新的无差异曲线相交商品税和所得税对消费的影响实现：影响商品价格和可支配收入1商品税对消费的影响表现：商品P↑→减少购买力影响消费：Y和P替代效应：不同的两个以上商品，是否征税、税率高低→选择税少的商品不同类型消费品：1生活必需品→影响小2非生活必需品→影响大→普通商品低税，奢侈品高税（特殊消费品）税基范围宽窄：宽→税负易转嫁→P因课税↑幅度大→影响大税收非中性：影响消费者经济行为、超额负担…2所得税对消费的影响表现：Yd↓→消费水平↓（直接影响）税收超额负担超额负担：纳税同时，被迫调整自身经济行为，带来额外损失负效应：带来超额负担正效应：带来额外收益马歇尔式超额负担理论书图4-5政府税收：ACPsPd消费者损失：AEP0Pd生产者损失：ECPsP0超额负担：差额AEC第二节税收对劳动力供给和需求的影响税收对劳动力供给的影响时间：劳动/闲暇劳动：Y↑，闲暇↓闲暇：Y↓，闲暇↑决定选择因素：工作报酬、机会成本劳动供给→个人劳动报酬的函数、工作的机会成本-----闲暇的函数1劳动力供给曲线（1）书图4-6右上倾斜→其他条件不变，劳动力供给与工资率正比税收降低了劳动者的工作积极性（2）书图4-7向后背弯→开始时劳动力供给与工资率正比，但小时工资高于某水平对收入不迫切而选择闲暇征税使工作积极性反而提高2税收对劳动力供给的收入效应和替代效应收入效应：Yd↓→为弥补损失，劳动↑闲暇↓→为达到原有Y水平由缴纳的税金决定，即平均税率——————总收入替代效应：闲暇和劳动相对P变化→劳动↓闲暇↑由边际税率决定，越高边际报酬越低→闲暇替代劳动个人所得税：同时收入效应和替代效应净效应：直接与对劳动和闲暇的偏好有关（1）收入效应替代效应（劳动↑闲暇↓）书图4-8L1L3的闲暇时间代替了工作时间→替代效应（补偿预算约束线和原预算约束线，斜率不同，效用同）减少L2L3的闲暇用于劳动→收入效应（补偿预算约束线与新预算约束线斜率同，效用不同）（2）替代效应收入效应（劳动↓闲暇↑）书图4-9OL3OL1→L1L3的闲暇替代劳动→替代效应OL2OL3→减少L2L3的闲暇用于劳动税收对劳动力需求的影响社会保障税：按比例向雇主和雇员征收劳动工资率一定，越高→成本越大→企业以资本替代劳动力企业对劳动力需求量取决于工资成本第三节税收对家庭储蓄的影响家庭储蓄动机：1生命周期动机2谨慎动机3馈赠动机此外，投资动机个人所得税对家庭储蓄的影响家庭储蓄：私人未来消费，私人推迟的消费两部门经济：Y=C+S两阶段生命周期理论：一工作期Y=C1+S二退休期C2=S(1+r)一生预算约束条件：Y、C2即Y=C1+S=C1+C2/(1+r)↓第二阶段的消费在第一阶段的现值1/（1+r）→贴现系数→越大，第二阶段的消费相对第一阶段越昂贵1征个人所得税对家庭储蓄的收入效应（只有收入效应）书图4-10AB斜率（1+r）：个人在第一阶段放弃一元消费可换第二阶段（1+r）元消费假定只征个税不对储蓄利息征税：Yd↓→预算约束线变但斜率不变→第一阶段的消费和储蓄都↓现实中只征个税：书图4-11→预算约束线变动(1)为保持第一阶段C水平，降低S(2)为保持第一阶段S水平，降低C2同时征收个税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应征个税：Yd↓征利息税：税收利息率改变为r（1-t）第一阶段第二阶段消费相对价格变化→第一阶段↓第二阶段↑替代效应：E0E2的第一阶段消费替代了第二阶段消费收入效应：同时降低第一和第二阶段的消费E2E1税收对家庭储蓄的具体效应也会因对消费和储蓄的偏好不同而有所变化净效应：税收对家庭储蓄行为的实际影响并不是确定的结论：（1）收入效应→所得税的平均税率水平替代效应→所得税的边际税率高低（2）边际税率高低决定替代效应强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制越大（3）高收入者的边际储蓄倾向较高（4）减征或免征利息所得税，有利于储蓄其它税对家庭储蓄的影响1商品税对家庭储蓄的影响相同税收收入，商品税比所得税更有利家庭储蓄原因：（1）实际上是对消费征税（2）商品税不降低家庭储蓄回报率，与替代效应无关（3）也会使Yd↓，所涉及往往是特定消费行为，更多减少用于消费的Y（4）商品税的税收负担有一定的累退性，个税税收负担有累进性2财产税对家庭储蓄的影响实质上是对家庭储蓄的成果征税鼓励当期消费，而不是完全用于储蓄3遗产税和赠与税对家庭储蓄的影响增加现时消费，减少储蓄第四节税收对私人投资的影响对私人投资收益课税的收入效应和替代效应降低投资收益率收入效应：投资收入↓→牺牲当前消费→维持原投资水平替代效应：I，C相对价格变化→C替代I净效应：1税收对私人投资的收入效应替代效应书图4-13预算线绕一点旋转减少消费用于投资2税收对私人投资的替代效应收入效应书图4-14用消费替代投资税收对私人投资成本的影响私人投资成本：纳税人对资金使用的机会成本1加速折旧和投资抵免对私人投资成本的影响激励私人投资：资金使用成本↓，资本存量↑影响：（1）固定资产折旧真实折旧税收折旧税收折旧真实折旧→不利I加速折旧，税收折旧实际折旧→有利I（2）投资抵免刺激投资2企业生产成本的扣除范围和标准对私人投资成本的影响生产成本的某些费用只许税前限额扣除原因：列支过宽→刺激投资但造成浪费列支过窄→资本补偿困难，阻碍投资3减免税对私人投资成本的影响提高投资收益水平，降低投资成本4融资成本对私人投资成本的影响方式：股权融资，不会取得税收利益债券融资：利息费用可税前列支企业不可能全部采用债券融资：（1）能力不足，渠道不畅（2）风险因素税收对企业投资组合和投资风险的影响投资组合多样化→降低投资风险组合比例：对收益和风险的偏好征税时是否允许用投资亏损冲减投资收益税务处理方式：（1）不允许盈亏互抵（2）允许盈亏互抵