第七章固定资产控制

InternalControls第十章固定资产控制InternalControlsContents固定资产处置和转移控制固定资产使用和保管控制固定资产取得和验收控制岗位设立与工作职责InternalControls第一节岗位设立与工作职责一、归口分级管理二、管理权限设置及职责分工InternalControls一、固定资产的归口分级管理职责分工定义：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过一个会计年度的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。固定资产的归口管理：单位管理层领导，谁使用谁负责原则InternalControls二、管理权限设置及职责分工内容各部门的管理权限职责分工InternalControls（一）各部门的管理权限1.财务部门的固定资产管理权限•（1）审核预算外的资本性支出；•（2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项；•（3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理；•（4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进行相应的财务处理；•（5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请，大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。InternalControls2.固定资产主管部门的权限•（1）负责资本性支出日常审核；•（2）向各工程建造单位和设备供应单位询价；•（3）编制在建工程施工预算；•（4）与供应单位签订采购合同；•（5）对固定资产及在建工程实物资产进行监督管理；•（6）审核固定资产等报废申请。3.使用部门的权限•（1）提出资本性支出申请；•（2）对购置和建造完工的资产进行验收；•（3）对固定资产及在建工程进行日常维护及管理；•（4）提出对固定资产及在建工程报废申请等。InternalControls（二）职责分工固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。InternalControls补充：固定资产控制的基本流程2019/9/299投资规划资本预算购买验收固定资产增加使用、保养和维修计提折旧清查盘点固定资产退出InternalControls101、根据企业未来生产能力发展的实际要求和资源条件，对固定资产建设或改造进行可行性研究，编制投资计划；2、固定资产使用部门根据需要和投资计划提出购置申请；补充一：固定资产取得流程InternalControls113、设备管理部门（即固定资产管理部门）根据购置申请，会同财务、计划部门核实整个单位的设备需要量，在综合平衡的基础支出限额，并作为财务预算的投资支出，决定现金的需要量，资本预算须经企业最高管理当局批准；4、设备管理部门根据批准下达采购通知单，采购部门办理采购事项，验收、安装并调试固定资产；InternalControls125、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片和进行相应的账务处理。InternalControls131、使用部门提出使用申请；2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批；3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡片并由领用人员签章以示负责；一份交财务作为原始凭证记账；补充二：固定资产使用流程InternalControls144、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并由财务部门主管审批；5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭证，并持据以登记账簿。InternalControls151、使用部门提出申请并经批准；2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编制固定资产调拨凭证，并交财务；3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账务处理。补充二：固定资产退出流程InternalControlsInternalControls2019/9/2917提出固定资产采购申请编制记帐凭证支票使用登记表签发支票执行采购登记总帐登记明细帐会计报表仓库管理部门审核审核审批审签审查采购发票结算凭证附：原始凭证采购申请会计人员使用部门采购部门管理部门审批部门高管财务主管盘点出纳人员InternalControls181、固定资产预算管理制度严格执行预算，对于超预算或预算外的固定资产投资项目，应进行专门的审批后办理。2、固定资产取得制度（1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。（2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确定供应商；对于重大的采购，应采取招投标方式进行。InternalControls2019/9/2919固定资产购置控制（基本同存货）采购部门财务部设备部/工程师财务部2.4支付货款2.3签署合同2.2审核2.1询价控制点操作人InternalControls2019/9/2920询价控制措施分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。InternalControls2019/9/2921合同控制措施重大合同，须向管理当局申请。购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。InternalControls2019/9/2922付款控制措施检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知InternalControls233、固定资产验收制度（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入使用；（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移交使用部门使用。（3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收手续；（4）企业应按规定确认固定资产成本。InternalControls24补充：固定资产验收控制3.1逐项验收3.2审查3.3入库3.4安装工作的监督和测试3.5安装后鉴定验收固定资产使用部门工程师仓储、保管部门专门人员设备部财务部配送中心3.6入账3.7评价供方InternalControls2019/9/29253.1逐项验收控制措施主要包括：数量、规格、质量或精密程度、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。填制“固定资产验收单”，对上述事项签字确认。InternalControls2019/9/2926InternalControls2019/9/29273.2审查控制措施对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。InternalControls2019/9/29283.3入库控制措施按验收单办理入库手续InternalControls2019/9/29293.4安装工作的监督与测试控制措施需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。InternalControls2019/9/29303.5安装后鉴定验收控制措施办理安装设备移交单。InternalControls2019/9/29313.6入账控制措施审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。根据验收单据办理财务转账手续。按取得时发生的实际成本计价。InternalControls2019/9/29323.7评价供方控制措施包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。InternalControlsInternalControls2019/9/2934固定资产出库管理固定资产使用申请资产移交转移凭证转移凭证1转移凭证2固定资产卡片编制记帐凭证确定折旧政策登记总帐登记明细帐编制折旧计算表审批仓库部门使用部门会计人员审核资产管理部门编制记帐凭证InternalControls固定资产投资论证、决策和审批制度完工、验收、交付使用制度大中小修理及提出保养制度固定资产使用保管制度固定资产内部转移管理制度固定资产出租、出借及调拨制度固定资产清查及权利报废审批制度固定资产核算、管理制度固定资产的工艺、技术管理制度操作规程及违章处罚办法和经济责任制度2019/9/2935一、固定资产使用、保管控制的内容InternalControls（一）编制固定资产目录（二）建立固定资产卡片（三）建立固定资产增减登记簿2019/9/2936二、固定资产使用、保管控制的基础工作InternalControls（一）固定资产增加控制（二）授权审批控制（三）固定资产内部转移控制（四）固定资产计提折旧控制（五）固定资产修理与维护控制（六）固定资产使用过程的控制程序2019/9/2937三、固定资产使用是用控制InternalControls2019/9/2938四、固定资产保管控制五、固定资产清查盘点日常控制和监督InternalControls2019/9/2939补充一：固定资产盘点控制1、检查保管、使用和维护情况2、查物点数与账目核对4、审核5、帐务处理财务部门上级主管人员设备部/财务部门设备部控制点操作人3、账务处理财务部门InternalControls2019/9/2940补充二：固定资产维修与保养控制点操作人设备部/管理层使用部门设备部2、实施维护保养操作4、进行相应的账务处理3、监督使用部门的使用情况财会人员1、制定设备维修计划并经审核InternalControls2019/9/2941补充三：固定资产折旧的控制控制点操作人财务部工作人员企业主管人员财务人员会计人员7.1计算年折旧率报企业主管审批7.2检查折旧率7.3确定应计提折旧的固定资产的总值7.4编制记账凭证并进行相关账务处理InternalControlsInternalControls2019/9/2943提出报废申请进行固定资产清理报废鉴定表附报废申请单清理原始凭证批准报废编制记帐凭证审核登记折旧帐户登记固定资产帐户计提固定资产减值准备固定资产管理部门固定资产鉴定部门分管副总报废鉴定表附：报废申请单评估主管会计InternalControls441、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范围、标准、程序和审批权限等；2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门填制报废单，经批准后处理；②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废申请，经批准后办理；③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提出申请，经批准后办理。见后页InternalControls453、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部门以外的部门或人员办理。对于重大的处置应管理层集体审批；4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会同财会部门按规定经批准后办理。InternalControls2019/9/2946补充一：固定资产的处置控制点操作人1、申请使用部门2、经济技术鉴定与论证设备部/技术人员3、审查上级主管或具体负责人4、注销财务部门设备部InternalControls2019/9/2947申请控制措施填制设备报废审批表：固定资产卡片上记载的所有内容，处置理由，估计处置费用，残值回收。报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超过一个月。InternalControls2019/9/2948InternalControls2019/9/2949鉴定与论证控制措施处置理由是否充分是否符合生产需要报废的固定资产是否已丧失