三资金管理岗

财务会计—资金管理岗财务会计（目录）任务一岗位职责及工作内容任务二各种借款的核算任务三交易性金融资产任务四持有至到期投资任务五所有者权益的核算任务一岗位职责及工作内容①资金筹集与管理？②资金使用与管理？向银行借款利用商业信用筹资融资租赁内部集资资金筹集与管理抓好资金的结构管理周密研究投资方向，提高投资效果资金使用与管理任务二各种借款的核算①短期借款？②长期借款？0123456年短期借款？短期借款的账户设置？短期借款的账务处理？0123456年短期借款长期借款？长期借款的账户设置？长期借款的账务处理？0123456年长期借款短期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年及1年以下的各种借款。临时借款生产经营周转借款票据贴现借款结算借款什么是短期借款短期借款账户设置为了总括地核算和监督短期借款的取得和偿还情况，应设置“短期借款”账户。短期借款借贷登记企业取得的短期借款的本金数额登记企业偿还借款的本金数额尚未偿还的短期借款该账户应按债权人设置明细账，并按借款种类及期限进行明细分类核算。关于记账短期借款账务处理2短期借款的利息3短期借款的归还1取得短期借款短期借款账务处理短期借款账务处理2短期借款的利息3短期借款的归还1取得短期借款短期借款账务处理1.取得短期借款的账务处理。借：银行存款贷：短期借款短期借款账务处理2短期借款的利息3短期借款的归还1取得短期借款短期借款账务处理2关于短期借款的利息。实际操作中，银行一般于每季末收取短期借款利息，因此企业一般采用月末预提的方式核算短期借款利息。短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”月末计提利息：借：财务费用贷：应付利息实际支付时：借：应付利息（据已预提的利息）财务费用（据应计利息）贷：银行存款（应付利息总额）短期借款账务处理2短期借款的利息3短期借款的归还1取得短期借款短期借款账务处理3归还短期借款的账务处理。借：短期借款贷：银行存款例题A公司于2013年1月1日向银行借入一笔流动资金借款，共计100000元，年利息为6%，期限6个月。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。请做相关账务处理。Answer：(1)1月1日借入短期借款时：借：银行存款100000贷：短期借款100000(2)1月末，计提1月份应计利息时：借：财务费用500贷：应付利息500本月应计提的利息金额=100000×6%÷12=500（元）2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。(3)3月末支付第一季度银行借款利息时：借：财务费用500应付利息1000贷：银行存款1500第二季度的会计处理同上。(4)6月30日偿还银行借款本金时：借：短期借款100000贷：银行存款100000长期借款？长期借款的账户设置？长期借款的账务处理？0123456年长期借款长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。抵押借款/信用借款/担保借款基本建设借款/技术改造借款/生产经营借款定期一次性偿还/分期偿还什么是长期借款长期借款账户设置为了总括地核算和监督长期借款的取得和偿还情况，应设置“长期借款”账户。长期借款借贷登记企业取得的长期借款的本息数额登记企业偿还借款的本息数额尚未偿还的长期借款该账户应当按贷款单位和贷款种类，分别“本金”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。关于记账长期借款账务处理2长期借款的利息3长期借款的归还1取得长期借款长期借款账务处理长期借款账务处理2长期借款的利息3长期借款的归还1取得长期借款长期借款账务处理1.取得长期借款的账务处理。借：银行存款贷：长期借款如存在差额，计入“长期借款－利息调整”账户。长期借款账务处理2关于长期借款的利息。属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间的，计入财务费用。用于购建固定资产的，在尚未达到预定可使用状态前，利息应资本化，计入在建工程成本。用于购建固定资产的达到预定可使用状态后以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。2长期借款的利息3长期借款的归还1取得长期借款长期借款账务处理长期借款按合同利率确定的应付未付利息，计入“应付利息”或“长期借款-应计利息”科目。借：在建工程制造费用财务费用研发支出等贷：应付利息（或长期借款-应计利息）注：一次还本付息方式下，每月预提利息计入“长期借款-应计利息”；分期付息一次还本方式下，每月预提利息计入“应付利息”，分期付息。长期借款账务处理3归还长期借款的账务处理。借：长期借款-本金贷：银行存款归还利息：借：长期借款-应计利息贷：银行存款2长期借款的利息3长期借款的归还1取得长期借款长期借款账务处理兴达公司于2008年11月30日从银行借入资金4000000元，借款期限3年，年利率8.4%（到期一次还本付息，不计复利）。所借款项已存入银行。兴达公司用该借款于当日购买不需要安装的设备一台，价款3900000元，另支付杂费及保险等费用100000元，设备已于当日投入使用。兴达公司于2008年12月31日计提长期借款利息。兴达公司于2011年11月30日偿还该笔款项本息。例题Answer：(1)取得借款时借：银行存款4000000贷：长期借款-本金4000000(2)支付设备款和运杂费、保险费时借：固定资产4000000贷：银行存款4000000(3)兴达公司于2008年12月31日计提长期借款利息。借：财务费用28000贷：长期借款-应计利息28000每个月的利息=4000000×8.4%÷12=280002009年1月至2010年12月每月末预提利息分录同上。(4)兴达公司于2011年11月30日偿还该笔款项本息借：财务费用28000长期借款—本金4000000长期借款—应计利息980000贷：银行存款5008000★2008年11月30日至2011年10月31日已经计提的利息为35×28000=980000元，应借记“长期借款—应计利息”，2011年11月应计提的28000元为“财务费用”。能力拓展训练企业于2006年9月30日从银行借入资金5000000元，借款期限为5年，年利率为10%，所借款项已存入银行，按年计息，到期一次还本付息。A企业将该借款用于建造房屋。借款当日，企业支付工程款3000000元；2007年1月1日，企业支付工程款2000000元，该厂房于2007年9月30日达到预定可使用状态。假定闲置的借款额未用于其他方面，且实际利率与合同利率相同。要求：根据资料进行长期借款取得、利息及归还的账务处理。Answer：(1)取得借款时借：银行存款5000000贷：长期借款－本金5000000(2)支付工程款时：借：在建工程3000000贷：银行存款3000000(3)A企业于2006年12月31日计提长期借款利息。根据有关原始凭证，编制如下会计分录：借：在建工程125000贷：长期借款—应计利息125000(4)2007年12月31日计提利息时，借：在建工程375000财务费用125000贷：长期借款—应计利息500000以后各年计提利息额，则全部计入“财务费用”账户。(5)2011年9月30日，A企业偿还该笔银行借款本息。根据有关原始凭证，编制如下会计分录：借：财务费用375000长期借款－本金5000000长期借款—应计利息2125000贷：银行存款7500000财务会计（目录）任务一岗位职责及工作内容任务二各种借款的核算任务三交易性金融资产任务四持有至到期投资任务五所有者权益的核算交易性金融资产VS持有至到期投资任务三交易性金融资产①交易性金融资产？②交易性金融资产的账户设置？③交易性金融资产的账务处理？交易性金融资产主要是指企业以交易的目的、为了近期内出售获取差价而持有的金融资产。交易性金融资产的计量：①初始计量②后续计量③公允价值的确定交易性金融资产相关账户的设置交易性金融资产借贷出售交易性金融资产时结转的成本，或者资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额等企业持有的交易性金融资产的公允价值交易性金融资产相关账户的设置公允价值变动损益借贷企业持有的交易性金融资产等的公允价值高于账面余额的差额企业持有的交易性金融资产等的公允价值低于账面余额的差额交易性金融资产相关账户的设置投资收益借贷企业出售交易性金融资产等实现的投资收益企业出售交易性金融资产等发生的投资损失交易性金融资产的取得(购买)：借：交易性金融资产-成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收利息/应收股利(已到期或已宣告尚未支付)贷：银行存款（实际支付的价款）收到购买价款中包含的已宣告发放的现金股利时：借：银行存款贷：应收股利持有期间确认被投资单位宣告发放现金股利或利息时：借：应收利息/应收股利贷：投资收益收到被投资单位宣告发放的现金股利时：借：银行存款贷：应收股利交易性金融资产的期末(月末、季末或者年末)计量1、公允价值高于账面余额时借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2、公允价值低于账面余额时借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动交易性金融资产的处置(卖出)处置时：借：银行存款（按实际收到的金额）贷：交易性金融资产（按账面余额）差额借或贷记“投资收益”同时：原计入“公允价值变动损益”转出借：公允价值变动损益or借：投资收益贷：投资收益贷：公允价值变动损益2007年1月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。该笔股票投资在购买日的公允价值为1000万元。另支付相关交易费用金额3万元。请作相应的会计处理。例题1Answer：(1)2007年1月20日，购买A上市公司股票及支付相关交易费用时：借：交易性金融资产-成本10000000投资收益30000贷：其他货币资金-存出投资款10300002007年2月1日甲公司购入乙公司股票1万股，每股买价6元（含0.1元现金股利），相关税费3000元，并将其划分为交易性金融资产，4月1日收到现金股利，6月30日每股公允价值5元，8月20日出售，收到80000元存入银行。请作相应的会计处理。例题2Answer：(1)2007年2月1日投入乙公司股票时：借：交易性金融资产—成本59000应收股利1000投资收益3000贷：银行存款63000(2)2007年4月1日收到购买价款中包含的已宣告发放的现金股利时：借：银行存款1000贷：应收股利1000(3)2007年6月30日公允价值发生变动时：借：公允价值变动损益9000贷：交易性金融资产-公允价值变动9000(4)2007年8月20日出售股票时：借：银行存款80000交易性金融资产—公允价值变动9000贷：交易性金融资产—成本59000投资收益30000同时：借：投资收益9000贷：公允价值变动损益90002007年1月8日，甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2006年1月2日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2650万元（其中包含已宣告放的债券利息100万元），另支付交易费用30万元。2007年2月5日，甲公司收到该笔债券利息100万元。2008年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。能力拓展训练假定2007年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2580万元；2007年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。假定2008年1月15日，甲公司出售了所持有的丙公司债券，售价为2565万元，甲公司应作如下会计处理：Answer：(1)2007年1月8日，购入丙公司的公司债券时：借：交易性金融资产—成本25500000应收利息1000000投资收益300000贷：银行存款26800000(2)2007年2月5日，收到购买价款中