高新区国税局XXXX年度所得税汇算清缴辅导资料

1目录第一部分关于2011年度所得税汇算清缴工作有关要求..3一、汇算清缴范围.....................................................................3二、纳税申报表使用规定.........................................................3三、年度汇算清缴申报时限.....................................................3第二部分2011年度有关汇算清缴若干政策问题..................5一、有关收入总额的问题.........................................................5二、有关税前扣除的问题.........................................................6三、有关资产税务处理问题...................................................11第三部分关于所得税税收优惠的管理规定.........................13一、享受所得税税收优惠政策税务处理方式.......................13二、所得税税收优惠备案应提供的资料...............................14第四部分有关其他问题.......................................................17一、关于资产损失所得税税前扣除管理.............................17二、关于税前弥补亏损规定...................................................18三、关于小型微利企业申报及减免规定...............................18四、关于高新技术企业减免税后续管理...............................19五、关于享受研发费税前加计扣除企业后续管理...............19六、关于关联交易申报与同期资料准备...............................19第五部分部分参考文件.......................................................20关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告国家税务总局公告2011年第4号.................................20关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知................................................................................................21关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知财税[2011]70号..............................................................................212关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知财税[2011]99号..............................................................................22关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知财税[2011]81号..............................................................23关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知财税[2011]99号..............................................................................24关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知财税[2011]117号............................................................................25关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告....................................................................................................25关于煤矿企业维简费和高危行业企业安全生产费用企业所得税税前扣除问题的公告2011年第26号....................35关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告2011年第30号........................................................36关于企业所得税若干问题的公告2011年第34号..........36关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告2011年第36号........................................................................38关于企业转让上市公司限售股有关所得税问题的公告2011年第39号..................................................................................39关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告2011年第48号........................................................................40关于税务师事务所公告栏有关问题的公告2011年第67号....................................................................................................423第一部分关于2011年度所得税汇算清缴工作有关要求一、汇算清缴范围高新区国税局负责征收管理的查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人，均应按规定进行2011年度所得税汇算清缴。二、纳税申报表使用规定1．纳税人须按照《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的通知》（国税发[2008]101号）要求，使用2008版年度纳税申报表进行企业所得税纳税申报。2．《国家税务总局关于中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）中对申报表填报口径、相关报表填报进行了说明，纳税人在填写申报表时要按说明的要求如实填写。3.国家税务总局公告2011年第64号中对《中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类）》申报表填报口径、相关报表填报进行了说明，核定征收企业在填写申报表时要按说明的要求如实填写。三、年度汇算清缴申报时限纳税人在纳税年度无论盈利或亏损均应在2012年3月1日-月2012年5月31日，进行年度汇算清缴申报。四、汇算清缴应报送资料（一）查账征收企业需报送的资料：1、企业所得税年度纳税申报表及其所有的附表；2、企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；3、关联企业业务往来报告表；4、《同意备案通知书》；45、其他需报送资料。（二）核定征收企业需报送的资料：按照“核定征收”方式缴纳企业所得税的纳税人，在年度申报缴纳企业所得税时，使用《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（B类）》，填报数据为2011年度数据。同时报送企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表）。（三）需要报送涉税鉴证报告或审计报告的范围：1.外资企业及上市公司，年度申报时附送会计师事务所出具的年度审计报告，并在报告中对所得税调整情况单独说明；2.享受研发费加计扣除的企业，年度申报时附送税务师事务所出具的有关研发费归集情况的涉税鉴证报告；3.凡享受高新技术企业、技术先进型服务企业、软件企业、动漫企业所得税优惠政策的企业，年度申报时附送由中介机构出具相关财务年度专项审计报告。4.房地产开发企业，开发产品完工后，在年度申报时，附送对该项产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的涉税鉴证报告。五、汇算清缴使用软件2011年所得税申报表，天津市国家税务局增加了部分填写事项，因此，汇算清缴申报前，内、外资企业首先要升级“申报软件“后，进行申报信息录入、申报。六、汇算清缴申报方式1、上门申报：纳税人持上述纸质申报资料及电子申报数据盘到申报大厅申报；2、网上申报：纳税人在网上进行申报，将汇缴纸质资料于5月31日前报送申报大厅。七、注意1、在汇算清缴中有应征所得税收入与应征增值税、营业税收入有差异的企业，请在申报资料中附详尽的书面说明；2、本年汇缴我局将对部分企业申报资料实行先审核后申报，具体实施的企业名单见我局网站。5第二部分2011年度有关汇算清缴若干政策问题一、有关收入总额的问题（一）视同销售收入企业发生非货币资产交换；将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收，会计上不做收入处理，汇缴时做收入调整。（二）补贴收入纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括直接减免的增值税、先征后退、即征即退、先征后返的各类税收。除国家税务总局指定用途并经国务院批准的财政性资金外，一律缴纳企业所得税（财税（2008）151号）。软件产品超税负3%返还的税款，可以作为不征税收入处理；享受安置残疾人增值税退税税款，暂作为免税收入处理。企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：1、企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；2、财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；3、企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除；（三）确认企业所得税收入问题（国税函〔2008〕875号）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3.收入的金额能够可靠地计量；4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下6规定确认收入实现时间：1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入。（国税函〔2008〕875号）几类特殊销售货物收入的确认：1、销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。2、采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。3、融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入。对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。4、商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生