纳税常识手册

纳税常识手册1、哪些纳税人应当办理税务登记？《税务登记管理办法》第二条规定企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，也应当按照《税收征管法》及《实施细则》和本办法的规定办理税务登记。2、纳税人办理设立税务登记在时间上有何规定？《税务登记管理办法》第十条规定企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人），向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记：（一）从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）；（二）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本；（三）从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起３０日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（四）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起３０日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的１２个月内累计超过１８０天的，应当自期满之日起３０日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；（六）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起３０日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。《税务登记管理办法》第十一条规定本办法第十条规定以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起３０日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。3、纳税人办理变更税务登记在时间上有何规定？《税务登记管理办法》第十九条规定纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起３０日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记：《税务登记管理办法》第二十条规定纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起３０日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起３０日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记：4、现阶段，我市办理设立、变更税务登记的方式如何，具体到什么地方办理？现阶段，我市实行国地税联合办证制度。国税局、地税局联合在市行政审批中心设立国地税联合办证中心，负责受理我市辖区内的企业、企业在我市设立的分支机构和从事生产（经营）的场所、从事生产（经营）的事业单位、以及市区六个街道办事处范围内的个体工商户的税务登记。地税局各基层分局负责受理市区六个街道办事处以外的个体工商户的税务登记。具体见附表。附表：单位名称登记范围联系地址联系电话国地税联合办证中心全市范围的企业、企业在我市设立的分支机构和从事生产（经营）的场所、从事生产（经营）的事业单位以及市区六个街道办事处范围内的个体工商户市行政审批中心内65829002地税局莘塍税务分局莘塍汀田片个体工商户莘塍镇镇府路111号65170002地税局塘下税务分局塘下片个体工商户塘下镇广场东路121号65373960地税局仙降税务分局飞云仙降片个体工商户飞云镇飞云大街161号65578333地税局马屿税务分局马屿高楼片个体工商户马屿镇双屿南路镇府边65775577地税局陶山税务分局陶山湖岭片个体工商户陶山镇金峰路41号654754995、办理税务登记如何收费？现阶段，我市办理税务登记免收工本费。6、纳税人如何办理注销税务登记？《税务登记管理办法》第二十八条规定纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。《税务登记管理办法》第二十九条规定纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。《税务登记管理办法》第三十条规定境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前１５日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。《税务登记管理办法》第三十一条规定纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。7、不到起征点是否也要办税务登记证？未达到税务起征点的纳税人都必须按规定办理税务登记证。因为根据《税务登记管理办法》第2条、第10条的规定，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，所有企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按《税收征管法》及其《实施细则》和本办法的规定办理税务登记，且应当自领取工商营业执照之日起30日内到当地税务机关申报办理税务登记证件。就从方便经营而言也应该办理税务登记。从事生产经营少不了用发票、开账户，而办理这些事项，按《税收征管法》规定，均要出示税务登记证件，否则不予办理，直接影响到正常生产经营。8、纳税人在办理哪些事项时，必须持税务登记证件？《征收管理法实施细则》第十八条规定除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（一）开立银行账户；（二）申请减税、免税、退税；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（六）办理停业、歇业；（七）其他有关税务事项。9、纳税人遗失税务登记证件后该怎么办？《税务登记管理办法》第三十九条规定纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起１５日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件有效期、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。10、纳税人未能按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的如何处罚？纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，依照《税收征管法》第六十条第三款的规定处罚。《税收征管法》第六十条第三款纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。11、我局纳税申报方式有哪几种，具体有何要求？目前，我局纳税申报方式有网络申报和上门申报，以网络申报为主，符合网络申报条件的纳税人一律实行网络申报。纳税人采取网络申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保管有关资料，并定期书面报送主管税务机关12、申报期限的最后一日是法定休假日的如何处理？《税收征管法》及实施细则所规定申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。13、纳税人未按照规定期限缴纳税款，如何计算滞纳金？纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外。从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。14、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，是否需要办理纳税申报？《征收管理法实施细则》第三十二条规定纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。15、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间是否需要办理纳税申报？《征收管理法实施细则》第三十二条规定纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。16、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或则报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，该怎么办？《征收管理法》第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。17、纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，该怎么办？《征收管理法》第三十一条规定纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。《征收管理法实施细则》第四十一条规定纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。18、纳税人办理延期缴纳税款，应提供哪些资料？《征收管理法实施细则》第四十二条规定纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。19、什么情形下，税务机关可以核定纳税人应纳税额？《征收管理法》第三十五条规定纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的；（二）依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；（三）擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的；（四）虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。20、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，税务机关会采取什么措施？《征收管理法》第三十七条规定对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。《征收管理法实施细则》第五十八条规定税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起１５日内缴纳税款。对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。21、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，该