如何接受税务专项检查消费税营业税部分

如何接受税务专项检查消费税营业税部分二、消费税稽查要点一、计税依据的审核（一）自产应税消费品1、有无利用政策调整提前虚列收入而少缴消费税的？财税［2001］84号：从2001年5月1日起，白酒消费税改成复合计税方式。应纳税额＝售价＊25%＋数量＊0.52、价外费用3、废品销售4、销售收入不入账，有无带包装物的产品截留收入？5、红字收入6、组合产制品（成套消费品）30%8%7、虚列损失（往往与收入不入账相对应）8、视同销售（1）用于投资、抵债、换货三个方面，按最高售价计征消费税。（国税发［1993］156号）（2）自产自用是否视同销售，复合计方式的组成计税价格公式是否正确？组成计税价＝［成本（1＋成本利润率）＋数量＊单位税额］/（1－消费税税率）（3）用自产应税消费品用于连续生产非应税消费品的，有无视同销售。粮食－酒精－醋酸－冰醋酸9、包装物审核财税［1995］53号：酒类押金收到时需计征消费税。其他超过一年（12月）不归还，计征消费税。10、工业企业外购应税消费品直接对外销售，是否计征消费税？国税发［1997］84号。（1）与本企业生产应税消费品一样的产品（2）不生产应税消费品的工业企业，外购的白酒、酒精、化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火，凡销售给继续加工的工业企业的，需计征消费税，外购已纳税额可以抵扣。11、外购已税消费品用于连续生产应税消费品，允许抵扣已纳税额，有无扩大范围？12、关联企业业务往来，有无按照独立企业之间的往来收取价款？13、饮食业、商业、娱乐业的“啤酒屋”用啤酒生产设备自制啤酒，有无按规定计征消费税？国税发［1997］84号。（二）委托加工应税消费品审核1、受托加工收缴税金计算是否正确？组成计税价＝（成本＋加工费＋数量＊单位税额）/(1-消费税率）2、用委托加工应税消费品用于连续生产应税消费品，允许抵扣的消费税，计算方法是否正确？本期领用＝期初＋入库－结存抵扣＝领用数量＊价格＊税率3、委托关联企业加工，加工费有无明显偏低的现象？二、适用税目、税率的审核1、有无错用税目税率而扩大低税率适用范围？2、兼营业务有无分别核算？有无转移税负的现象？3、啤酒适用税率是否按照销售公司对外售价确定？出厂价在3000元以上每吨250元出厂价在3000元以下每吨220元国税函［2003］382号：三、金银首饰消费税审核财税［1994］95号以旧换新按差价计算消费税。修理清洗不征税。第三部分营业税审核要点一、房地产业1、预收账款（细则第28条）审核有无故意记入其他应付款的？全年应纳营业税＝（期末预收账款－期初预收账款＋本期主营业务收入）＊5%与“应交－营”贷方累计发生额对照。国税发［2003］83号：应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整＋（期末预收账款－期初预收账款）＊15%2、先购后销财税［2003］16号：按差价计征营业税。3、视同销售自产不动产用于对外抵债、捐赠、分配、换取财产等方面（除投资外），要视同销售不动产，计征5%。4、投资业务财税［2002］191号：不动产、无形资产对外投资不征营业税，转让股权时，也不再征收营业税。5、公司合并涉及的不动产转让不征营业税（国税函［2002］165号）6、拆迁业务国税函［1998］428号：个人取得的拆迁补偿费不征个人所得税。粤地税函（1999）295号：经请示国家税务总局同意：如果经县以上人民政府、房产管理部门、国土部门公告，限期拆迁的路段，单位、个人取得的补偿费不征营业税。国税函［1997］87号：农民取得的青苗补偿费不征个人所得税，但要征收营业税5%。7、售后回购（租）国税函［1999］144号，按照先销售再回购（租）进行税务处理。8、价外费用国税发［1998］217号9、陵墓销售收入，按照销售不动产征税。但财税［2001］117号经营墓地的收入免征营业税。10、自建后售国税发［1993］25号：征两道税3%5%二、施工企业1、计税依据：包括基本建设单位提供的材料，但不包括地价、设备。2、价外费用：提前竣工奖、优质工程奖、延期付款利息、违约金等等3、分包工程的税款由总承包扣缴。在工程所在地税务机关开具发票，一张发票两张税票。注意：分包公司与总公司开具发票属于虚开。4、跨省工程回原地纳税，在省内跨县市由省地税局确定。三、混合销售与兼营行为湖北十堰市国税局参见《中国税务》2002年第1期第40页《湖北十堰市一纳税人状告税务局》。判决是错的。四、注意营业税的若干扣除项目要取得合法的凭据联运运输其他内容（略）