固定资产内部控制制度

2019/9/251固定资产内部控制制度2019/9/252调查时间：2004年11月20日调查对象：西安五龙建筑实业有限公司企业性质：施工企业调查环节：固定资产内部控制环节采访人员：设备部负责人苗志荣2019/9/253企业介绍西安五龙建筑实业有限公司是以建筑安装为主业的企业，公司现有职工1608人，高级工程师4人，工程师45人，项目经理25人，各类专业技术人员330人，拥有各类大中型建筑机械447台，固定资产5258万元。为国家一级资质企业。2019/9/254管理体系总经理常务副总副总经理副总经理副总经理办公室项目部技术部安全部质量部材料部设备部材料部保卫部经营部2019/9/255固定资产业务流程投资规划资本预算购买验收固定资产增加使用、保养和维修计提折旧清查盘点固定资产退出2019/9/256固定资产失控现状盲目购建，盲目发展预算失控，造成经济损失固定资产盘盈不入账，存在帐外资产固定资产不清理，不处理，账情不清固定资产变价收入或残值收入不入账2019/9/257固定资产业务中的职务分离控制固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不首先提出采购或承建的要求。资产请购的审批人应于请购要求提出者分离，即固定资产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。2019/9/258固定资产内部管理控制要点控制好固定资产的投资关控制好固定资产的购买关控制好固定资产的验收关控制好固定资产折旧的计提关控制好固定资产的使用、管理关控制好固定资产的修理关控制好固定资产的清查关控制好固定资产的报废处理关控制建设规模和投资效益选择可靠供应商，以最合理的价格购得质量合格设备。只接受订购并符合质量要求的设备。保证实物资产价值的摊销和计提方法的合理性与计算的正确性。建立和健全实物管理等制度，确保实物资产的实物形态安全完整。保证固定资产正常使用，有效延长固定资产的使用寿命。保护财产的安全完整防止随意处置、报废固定资产的行为2019/9/259固定资产内部会计控制控制要点：对于固定资产，要进行正确的确认和记录新增固定资产，要参加验收调出固定资产，要参加办理移交报废固定资产，要参加鉴定清理清查固定资产，要到现场查点实物正确对固定资产业务进行会计核算，并保证固定资产信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。2019/9/2510固定资产内部控制流程固定资产投资控制流程固定资产内部管理控制流程2019/9/25111.固定资产投资的控制1.1固定资产需用量核定1.2进行投资可行性研究1.3资本支出预算1.4审核预算1.5审核通过预算1.6年末召开预算总结会议各使用部门设备部设备部/财会部门/使用部门财务部门/工程技术人员副总经理/总经理参与预算的各部门控制点操作人2019/9/2512控制措施在搞好固定资产清查的基础上，同企业的挖潜、革新、改造和采用新技术结合起来。还应根据生产规模、现有生产能力、产品特点、专业化程度等实际情况，按不同生产部门、不同品种和不同工艺加工确定。填制“机械设备购置计划表”，说明用途及购买理由，列出所需机械设备名称、单价、数量2019/9/25132019/9/2514控制措施具体内容包括：1.测定固定资产投资项目2.拟定固定资产投资方案3.预测固定资产投资效益,进行投资决策4.提出固定资产投资概算和筹划资金来源作出书面文件，编号并归档2019/9/2515控制措施应考虑下列因素：本年度生产经营总体目标和计划；上一年度预算执行情况；生产使用实际需要；投资预算额、改投资的机会成本、投资的资本成本、预计现金净流入、资本投资回报率；今后若干年度企业整体发展规划。作出书面文件，编号并归档。2019/9/2516控制措施财务部门协助设备部进行综合平衡，落实投资资金。工程技术人员从技术方面进行审核。作出书面意见，编号并归档。2019/9/2517控制措施复核审查各数据资料，及有关专家认为可行的书面意见。单位价值5000元以上的，需报总经理审核；5万元以上的，需报董事长审批。对企业未来经营状况有重大影响的投资项目，管理当局应聘请与投资利益无关的第三者对资本支出预算进行研究与评价。作出书面文件，编号并归档。2019/9/2518控制措施分析实际执行情况与预算存在的差异，为下一年度预算编制打下基础。2019/9/2519固定资产购置控制（基本同存货）采购部门财务部设备部/工程师财务部2.4支付货款2.3签署合同2.2审核2.1询价控制点操作人2019/9/2520控制措施分三组进行询价，对各家厂商报价进行审核，并编制询价报告。2019/9/2521控制措施重大合同，须向管理当局申请。购货合同的技术和质量条款的指定由工程师参与。2019/9/2522控制措施检查预算文件、采购合同及设备部有关人员发出的付款通知2019/9/2523固定资产验收控制3.1逐项验收3.2审查3.3入库3.4安装工作的监督和测试3.5安装后鉴定验收3.6入账固定资产使用部门工程师仓储、保管部门专门人员设备部财务部3.7评价供方配送中心2019/9/2524控制措施包括设备的性能、供应单位拆安资质、设备合格证、生产许可证等。2019/9/2525控制措施主要包括：数量、规格、质量或精密成都、出厂和建成日期、零配件、原始价值、性能等。填制“固定资产验收单”，对上述事项签字确认。2019/9/25262019/9/2527控制措施对其质量及精密程度检查，并在收货报告单上签字同意。2019/9/2528控制措施按验收单办理入库手续2019/9/2529控制措施需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按需要和条件许可做各种技术测试工作。各种监督和测试工作以文字记录，并作为工程验收合格证书的附件，妥善保管，验收合格证书由指定的授权人审核签字。2019/9/2530控制措施办理安装设备移交单。2019/9/2531控制措施审查固定资产购置金额是否控制在预算之内。根据验收单据办理财务转帐手续。按取得时发生的实际成本计价。2019/9/2532固定资产盘点控制4.1检查保管、使用和维护情况4.2查物点数与账目核对4.4审核4.5帐务处理财务部门上级主管人员设备部/财务部门设备部控制点操作人4.3帐务处理财务部门2019/9/2533控制措施了解固定资产有无长期闲置、使用不当的情况，有无保管不妥，维护不够精心的情况；管理制度有无不够健全之处。发现不需用的设备，要动员积极外调，做到物尽其用；发现毁损的设备，要建议及时修复，保证设备完好；对保管维护和管理制度方面存在的问题，也要提出改进意见。填制“机械设备盘点报表”，并归档保存。2019/9/25342019/9/25352019/9/2536控制措施深入现场逐项清查固定资产，核对每台设备主机、附机的实存数与账面数是否一致，核对设备存放地点和保管人与账面记录是否相符。发现盘盈盘亏要认真查明原因，弄清责任，妥善处理。2019/9/2537控制措施对盘盈、盘亏和毁损的固定资产要及时查明原因，写出书面报告，报相应级别的主管人员批准正确的账务处理办法。2019/9/2538控制措施签署相关意见，审批处理办法。2019/9/2539控制措施盘盈，按同类固定资产重置完全价值，减去估计累计折旧后的净值，计入营业外收入；盘亏，按其原值减去累计折旧，过失人赔偿，保险公司的赔偿和残值后的净值，计入营业外支出；毁损报废的固定资产按后面“固定资产的处置”方法处理。2019/9/2540固定资产维修与保养控制点操作人设备部/管理层使用部门设备部5.2实施维护保养操作5.4进行相应的帐务处理5.3监督使用部门的使用情况财会人员5.1制定设备维修计划并经审核2019/9/2541控制措施设备投产前30天制订出“设备维修（保养）计划”，并下发执行。1.指明预期要采取的修理措施,决定资产更新决策,为会计处理、维修成本提供基础.2.反映固定资产目前状态3.设置有关卡片或表单用以记录使用、维修、保养情况.4.制定定期进行大修理的详细计划.5.明确固定资产的具体维护人员.生产准备采用新工艺，新技术时，在改变工艺前10天，根据设备新的使用、维护要求，对原有规程进行修改，以保证规程的有效性。2019/9/25422019/9/2543控制措施对固定资产日常出现的问题进行维修,保养.大修理期间进行固定资产的全面检查.在卡片或表单上记录这些情况.2019/9/25442019/9/2545控制措施监督使用部门的使用情况,维护情况.对记录情况进行定期检查,保证与实际相符.对财务、账户的准确、及时性进行监督.2019/9/2546控制措施固定资产经常修理发生的费用,直接记入当期成本、费用。固定资产大修理所需费用,采用预提方法,按固定资产折旧额预提大修理费。其中,属于运输设备的按其折旧额的１００％预提，其他固定资产按其折旧额的５０％预提．按费用计入当期成本、费用．固定资产大修理预提费用年末有余额的，应还原当年成本、费用．根据编制的维修和保养费用表，分析各月之间费用重大波动的原因。2019/9/25471.1购置申请书1.2可行性研究1.4审核预算采购通知单1采购通知单2采购通知单22.3签约设备管理部门使用部门采购部门财务部门固定资产投资控制流程货物清单到货通知单货物清单3.1验收验收单付款凭证验收单2.4审核付款银行存款使用部门、财务部门参与1.3购置预算工程技术人员参与1.5审批经理层2.1询价2.2财务部审核3.2工程人员审查3.6入账2019/9/2548固定资产内部管理控制流程使用部门设备管理部门财务部门5.15.25.35.4固定资产领用5.15.25.35.4移交转置凭证3转置凭证2转置凭证1转置凭证1固定资产卡片7.3核对固定资产登记册8.4注销8.4注销固定资产调拨凭证7.3核对固定资产明细账、总账转置凭证38.4注销记账凭证调拨凭证调拨凭证8.3审批退出呈批单8.2鉴定8.1退出申请单记账凭证4.2审批4.1折旧计算表4.2审批适用折旧率4.4累计折旧主管人员工程技术人员参与主管人员6.1修理计划6.2实施维修6.3监督5.4作账2019/9/2549固定资产折旧的控制控制点操作人财务部工作人员企业主管人员财务人员会计人员7.1计算年折旧率报企业主管审批7.2检查折旧率7.3确定应计提折旧的固定资产的总值7.4编制记账凭证并进行相关帐务处理2019/9/2550控制措施机械设备进入企业后，由财务部门的工作人员根据固定资产的原值，预计使用年限与净残值等因素，按照国家会计制度规定的折旧标准和折旧方法核定折旧率，报企业主管审批年折旧率=（1-净残值率）/折旧年限2019/9/2551控制措施企业主管人员对折旧率进行检查无误后批准，报主管财政，税务部门备案。2019/9/2552控制措施财务部门应合理划分应计提和不应计提折旧的固定资产范围，确定应计提折旧的固定资产总值，并根据适用的折旧率按月计提折旧额，编制固定资产折旧计算表。2019/9/2553控制措施会计人员根据经审核的折旧计算编制计账凭证，及时登记有关帐簿。2019/9/2554控制措施监督会计部门要根据验收或使用部门的固定资产验收清单，登记固定资产总账、明细分类账，同时要单独登记固定资产卡片。监督明细分类账的各种记录是否定期与总分类账相互核对；登记固定资产明细账时，验证固定资产的入账价值的确认的正确性。监督购建固定资产支出是否与其他支出相混淆。监督固定资