6-7账务处理程序、财产清查

江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第一节记帐凭证帐务处理程序一、记帐凭证帐务处理程序的特点直接根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。记帐凭证帐务处理程序，是帐务处理程序中最基本的一种帐务处理程序。第六章帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》二、记帐凭证帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿1.设置的记帐凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转帐凭证三种2.设置的帐簿①现金日记帐、银行存款日记帐一般都采用三栏式。②总分类帐也采用三栏式，并按每一总分类帐科目开设帐页。③明细分类帐则可以根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式或者多栏式第一节记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐、银行存款日记帐；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；5.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证，逐笔登记总分类帐；6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第一节记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》三、记帐凭证帐务处理程序的工作步骤第一节记帐凭证帐务处理程序收付转款款帐记帐凭证总分类帐财务会计报告核对原始凭证汇总原始凭证明细分类帐核对库银外存行币现存存金款款日记帐江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》四、记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性1.特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账2.优点：简单明了，易于理解，总分类帐较详细地记录和反映了经济业务的发生情况，便于了解经济业务动态。3.缺点：登记总分类帐的工作量大。4.适用：适用于规模小、业务甚少、凭证不多的小型经济单位。第一节记帐凭证帐务处理程序主目录江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第二节汇总记帐凭证帐务处理程序一、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点定期（5天或10天）将全部记帐凭证按收款凭证、付款凭证和转帐凭证分别归类编制成汇总记帐凭证，然后根据汇总记帐凭证汇总登记总分类帐。二、汇总设置的记帐凭证和帐簿1.设置的记帐凭证除设置收款凭证、付款凭证和转帐凭证外，还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转帐凭证。2.设置的帐簿江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（一）汇总收款凭证1、概念：根据库存现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的汇总记账凭证。2、编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的借方分别设置，定期（5天或10天）将这一期间内的全部收款凭证分别按语设置科目相对应得贷方科目加以归类、汇总一次，每月编制一张。月终时，结算出汇总收款凭证的合计数，据以登记总分类帐。3、登账方法登记总分类账时，应根据汇总收款凭证上的合计数，记入“库存现金”或“银行存款”总分类账户的借方，根据汇总收款凭证上各贷方科目的合计数分别计入有关总分类户的贷方第二节汇总记帐凭证帐务处理程序三、汇总记帐凭证的编制江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》表6.1汇总收款凭证借方科目：20年月份第号贷方科目金额总帐页数1日至10日收款凭证第号至号11日至20日收款凭证第号至号21日至30日收款凭证第号至号合计借方贷方合计会计主管：记帐：稽核：填制：第二节汇总记帐凭证帐务处理程序三、汇总记帐凭证的编制江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（二）汇总付款凭证的编制方法按“库存现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总付款凭证，它汇总了一定时期库存现金和银行存款的付款业务。表6.2汇总付款凭证贷方科目：20年月份第号借方科目金额总帐页数1日至10日付款凭证第号至号11日至20日付款凭证第号至号21日至30日付款凭证第号至号合计借方贷方合计会计主管：记帐：稽核：填制：第二节汇总记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（三）汇总转帐凭证的编制方法1、概念：按转账凭证的每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。2、编制方法：要求所有的转账凭证应按照一个贷方科目与一个或几个借方科目的对应关系来填制，不应填制一个借方科目与几个贷方科目相对应的转账凭证。第二节汇总记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（三）汇总转帐凭证的编制方法按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期内转帐业务的一种汇总转帐凭证。表6.3汇总转帐凭证贷方科目：20年月份第号借方科目金额总帐页数1日至10日转帐凭证第号至号11日至20日转帐凭证第号至号21日至30日转帐凭证第号至号合计借方贷方合计会计主管：记帐：稽核：填制：第二节汇总记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》四、汇总记帐凭证帐务处理程序总帐的登记方法1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐、银行存款日记帐；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），逐笔登记各种明细分类帐；5.根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证；根据各种汇总记账凭证登记总分类账；6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第三节汇总记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》五、汇总记帐凭证帐务处理程序的工作步骤第二节汇总记帐凭证帐务处理程序收付转款款帐记帐凭证总分类帐财务会计报告核对原始凭证汇总原始凭证明细分类帐核对库银外存行币现存存金款款日记帐收付转款款帐汇总记帐凭证江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》六、汇总记帐凭证帐务处理程序的特点、优缺点及适用性1.特点：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账。2.优点：简化总帐登记工作量，且能反映帐户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉。3.缺点：增加了汇总记帐凭证的汇总和填制工作量；转帐凭证按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不是按照经济业务的性质进行分类、汇总，不利于对日常核算工作进行合理的分工。4.适用：适合于规模较大、经济业务较多的中型经济单位。第二节汇总记帐凭证帐务处理程序主目录江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第三节科目汇总表帐务处理程序一、科目汇总表帐务处理程序的特点定期（5天或10天）将全部记帐凭证编制成科目汇总表，然后根据科目汇总表汇总登记总分类帐。二、科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证和帐簿1.科目汇总表帐务处理程序设置的记帐凭证同记帐凭证帐务处理程序2.科目汇总表帐务处理程序设置的帐簿同记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》三、科目汇总表的编制方法根据记帐凭证，按照相同的科目归类，定期（5天或10天）汇总每一科目的借方发生额和贷方发生额，填写在表内的相关栏内。会计科目1～10日11～20日21～日合计总帐页码借方贷方借方贷方借方贷方借方贷方合计表6.4科目汇总表（格式一）年月第三节科目汇总表帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》表14.7科目汇总表（格式二）年月日至月日会计科目记帐凭证起讫号数本期发生额总帐页码借方贷方合计第三节科目汇总表帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》四、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤1.根据原始凭证编制汇总原始凭证2.根据原始凭证或原始凭证汇总表，填制收款凭证、付款凭证和转帐凭证；3.根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记帐、银行存款日记帐；4.根据收款凭证、付款凭证、转帐凭证和原始凭证或汇总原始凭证（原始凭证汇总表），登记各种明细分类帐；5.根据各种记账凭证编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；6.期末将总分类帐与日记帐、明细分类帐相核对；7.期末根据总分类帐和明细分类帐及其他有关资料编制会计报表。第三节汇总记帐凭证帐务处理程序江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》五、科目汇总表帐务处理程序的工作步骤第三节科目汇总表帐务处理程序收付转款款帐记帐凭证总分类帐财务会计报告核对原始凭证汇总原始凭证明细分类帐核对库银外存行币现存存金款款日记帐科目汇总表江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》六、科目汇总表帐务处理程序的优缺点及适用性1.特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据编制的科目汇总表据以登记总分类账。2.优点：帐务处理比较简单，运用起来也很简便，可大大简化总帐记帐工作量，经济业务量越大，效果就越明显；同时，通过编制科目汇总表，可进行试算平衡，以便及时发现错误，予以纠正。3.缺点：与汇总记帐凭证帐务处理程序相比，它不能反映帐户之间的对应关系，不便于对经济业务进行分析和检查。4.适用：适合于经济业务量多的大型经济单位。第三节科目汇总表帐务处理程序主目录江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第七章财产清查第一节财产清查的概述第二节财产清查的方法第三节财产清查结果的处理江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第一节财产清查概述一、财产清查的概念和种类（一）概念:财产清查是通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，来查明各项财产物资、货币资金和往来帐项的实有数及其与帐面数是否相符的一种会计核算方法。什么叫财产清查？江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（二）财产清查的分类第一节财产清查的概述全面清查局部清查1.按清查范围分江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（二）财产清查的分类①全面清查：是指对属于本单位或存放在本单位的所有财产物资、货币资金和各项债权债务进行全面的盘点与核对。全面清查一般是在每年年终进行，通过清查核对，以保证每个企业的帐实相符和年度决算报表的真实可靠。一个企业在单位撤并或改变隶属关系时，中外合资、国内合资前，企业股份制改制前以及单位主要领导调离工作前，也应当对上述各种财产物资进行全面清查。开展资产评估，清产核资等专项活动前，也应当对上述各种财产物资进行全面清查。②局部清查：是指对企业的部分财产物资进行盘点与核对。第一节财产清查的概述江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》（二）财产清查的分类第一节财产清查的概述定期清查不定期清查2.按清查时间分江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》①定期清查：是根据事先计划或管理制度规定的时间安排对财产所进行的清查，一般是在年度、季度或月份终了及每日结帐时（前）进行。定期清查的对象和范围是全部或部分的财产物资、货币资金和往来帐款。②不定期清查：是事先没有安排计划，而是根据需要临时进行的财产清查。第一节财产清查的概述江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》二、财产清查的意义造成帐实不符的原因①在财产收发时，由于制度不健全，计量检验不准确而发生了品种、数量或质量上的差错。②在财产增减变动时没有填制凭证、没有登记入帐；或者在填制财产收发凭证、登记财产帐目时，发生了计算上或登记上的错误。③在运输、保管过程中，由于受到各种自然条件（如霉烂、干耗等）和一些其他因素（如毁损、泼撒等）的影响，发生了数量上或质量上的差异。④由于管理不善或工作失职而发生的财产损坏、变质或短缺，以及其他原因使帐存数或实存数产生差异或混乱。⑤由于不法分子的营私舞弊、贪污盗窃而发生财产的数量上或质量上的损失。第一节财产清查的概述有哪些呢？江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》财产清查的意义1.保证帐实相符和会计资料的准确可靠；2.查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转；3.改善管理，保护社会主义财产的安全和完整；4.查明各项往来款项的结算情况是否正常，促使企业经济往来的正常进行；5.建立和健全有关财产的管理与核算制度和经济上、财务上的责任制度。第一节财产清查的概述主目录江苏科技大学经济管理学院《基础会计学》第一节财产清查概述三、财产清查的一般程序第1步