第二章 财务报表编制与分析基础

2010年大连理工大学出版社第二章财务报表编制与分析基础本章学习目标：了解财务信息结构掌握财务信息种类掌握财务评价标准信息掌握财务报告体系2010年大连理工大学出版社第一节财务报表编制基础•一、财务报表的编制以持续经营为前提•企业会计准则规范的是持续经营条件下企业对所发生交易和事项确认、计量及报表列报。•二、财务报表的编制应根据重要性确定项目列报方式•项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来判断。•三、财务报表编制列报前后期应一致•目的是使同一企业不同期间和同一期间不同企业的财务报表相互可比。2010年大连理工大学出版社•四、财务报表编制的项目以总额列报•资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。•五、财务报表编制应体现比较信息•目的是向报表使用者提供对比数据，提高信息在会计期间的可比性，以反映企业财务状况、经营成果和现金流量的发展趋势，提高报表使用者的封断与决策能力。•六、财务报表编制时应注意表首列报的规范性•财务报表一般分为表首、正表两部分。•七、财务报表编制的报告期间应合乎规范•企业至少应当编制年度财务报表。根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2010年大连理工大学出版社第二节财务报表分析的信息基础•一、财务报告信息•财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。•财务报表的分析至少应当包括“四表一注”的分析，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注的分析。•二、审计报告信息•审计报告是注册会计师根据独立审计准则的要求，在完成必要的审计程序后出具的对被审计单位财务报表表示意见的具有法定证明效力的书面文件。•注册会计师通过审计报告出具的审计意见有四种类型：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告。2010年大连理工大学出版社•三、企业内部非财务信息•（一）预算资料•财务预算是企业在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业一定时期内的资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所做的具体安排。•（二）非货币性信息•需要对价值类指标进行分析时，也不能忽视使用价值类的实物指标的。2010年大连理工大学出版社•（三）管理类信息•包括法人治理结构的完善情况、管理的组织构架、管理制度的完善情况、经营者的经营管理水平，特别是企业家的素质、内部经营管理的模式、各项基础管理制度、激励与约束机制、管理信息系统的建设、管理观念的创新、企业文化建设、经营和财务发展战略规划等。•（四）技术类信息•技术状况是导致企业成本变化和效益波动的重要原因。•（五）人力资源类信息•包括在岗员工的文化水平、道德水准、专业技能、组织纪律性、团队精神、参与企业管理的积极性等方面。2010年大连理工大学出版社•四、企业外部信息•（一）政策法规信息•政策法规信息主要指国家为加强宏观管理所制定的各项与企业有关的政策、法规、制度等。•（二）市场信息•市场信息包括除政策信息之外的所有企业外部信息，包括国内和国际的同类产品或相似产品、替代产品或相关产品的市场供求状况及变化趋势、市场价格的变化情况和变化趋势、市场容量及其变化、物价指数及其变化等，这些都是进行报表分析时必不可少的依据。2010年大连理工大学出版社•（三）行业背景信息•行业类信息，主要是企业所处行业的相关产品、技术、规模、财务、经营、效益等方面的情况，以及所处行业的各主要竞争对手的情况。•（四）经营策略信息•经营策略信息分析是确认利润动因和业务风险，对企业潜在利润和持续经营能力作进一步的了解，从而为会计和财务分析奠定基础。2010年大连理工大学出版社财务报表分析的信息基础概括起来，也可以分为如下三块1）内部信息与外部信息:内部信息:会计信息、统计与业务信息、计划及预算信息。企业的外部信息：国家经济政策与法规信息、综合部门发布的信息、中介机构信息、报纸杂志的信息、企业间交换的信息、国外有关信息。2）定期信息与不定期信息：定期信息：会计信息、统计信息、综合经济部门的信息、中介机构信息。不定期信息：宏观经济政策信息、企业间不定期交换信息、国外经济信息、主要报纸杂志信息。2010年大连理工大学出版社•3）实际信息与标准信息：•实际信息:指反映各项经济指标实际完成情况的信息。•标准信息:是指用于作为评价标准而搜集与整理的信息，如预算信息、行业信息•分析报表应注意事项：会计报表信息与报表附注信息相结合；财务信息与非财务信息相结合；定量分析与定性分析相结合；短期分析与长期分析相结合；企业内部分析与外部分析相结合。2010年大连理工大学出版社会计报表信息的局限性(一)会计报表所披露的信息只是单个企业的信息(二)会计报表所披露的信息只是财务性的信息(三)会计报表所披露的信息主要是历史性的信息(四)会计报表提供的信息是按历史成本计量的信息(五)会计报表提供的信息是近似计算的信息(六)会计报表提供的信息都是暂时性的信息(七)会计报表提供的信息是能够被人为操纵的信息2010年大连理工大学出版社思考题•1．财务报表分析在企业决策中有什么重要性？•2．企业财务信息的主要来源有哪些？•3．从审计报告中可以得到什么分析线索？•4．经营决策对财务报表数据有何影响？•5．会计政策选择对报表信息有什么影响？•6．报表分析者如何鉴别会计政策变更带来的不当影响？