财经法规与职业道德第三章课件(更新)

《财经法规与会计职业道德》第三章课件卢富昌1.税收概述2.主要税种3.税收征收管理第三章税收法律制度【基本要求】1.了解税收的概念及其分类2.了解税法及其构成要素3.熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定4.掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算5.掌握营业税改征增值税试点方案的具体政策第一节税收概述一、税收的概念与分类（一）税收概念与作用1.税收的概念税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。2.税收的作用税收的作用有：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；（3）税收具有维护国家政权的作用；（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。（二）税收的特征税收的特征有：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性参考答案：ACD（三）税收的分类1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。（1）流转税流转税是指以货物或劳务的流转额为征税对象的一类税收。我国现行的增值税、消费税、营业税和关税等都属于流转税类。（2）所得税所得税也称收益税，是指以纳税人的各种所得额为课税对象的一类税收。现阶段，我国所得税类主要包括企业所得税、个人所得税等。（3）财产税财产税是以纳税人所拥有或支配的特定财产为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、契税、船舶吨税等属于财产税类。（4）资源税资源税是以自然资源和某些社会资源作为征税对象的一类税收。我国现行的资源税、土地增值税和城镇土地使用税等属于此类。（5）行为税行为税也称特定目的税，是指国家为了实现特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。印花税、城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税等等属于此类税收。2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。（1）工商税类工商税类由税务机关负责征收管理，是我国现行税制的主体部分。（2）关税类关税类是国家授权海关对出入关境的货物和物品为征税对象的一类税收。3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。（1）中央税中央税是指由中央政府征收和管理使用或者地方政府征税后全部划解中央，由中央所有和支配的税收。消费税（含进口环节由海关代征的部分）、关税、海关代征的进口环节增值税等为中央税。（2）地方税地方税是由地方政府征收、管理和支配的一类税收。地方税主要包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等。（3）中央与地方共享税中央与地方共享税是指税收收入由中央和地方政府按比例分享的税收。如增值税、营业税、企业所得税和个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量税和复合税。（1）从价税从价税是以课税对象的价格作为计税依据，一般实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等税种。应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量税从量税是以课税对象的实物量作为计税依据征收的一种税，一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合税复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征收的一种税，如我国现行的消费税中对卷烟、白酒等征收的消费税。应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率【例题·单选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（）。A.房产税B.车船税C.契税D.车辆购置税参考答案：D【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。A.增值税B.土地增值税C.企业所得税D.印花税参考答案：ACD【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（）。A.增值税B.消费税C.营业税D.个人所得税参考答案：ACD【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。A.流转税B.工商税C.中央税D.从价税参考答案：ABD二、税法及其构成要素（一）税法的概念税法是指税收法律制度，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。（二）税法的分类1.按税法的功能作用不同，分为税收实体法和税收程序法。（1）税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范总称。税收实体法具体规定了各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率等。如《企业所得税法》、个人所得税法》就属于实体法。（2）税收程序法是税务管理方面的法律规范。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。2.按照主权国家行使税收管辖权不同，分为国内税法、国际税法、外国税法。（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称，是由国家立法机关和经由授权或依法律规定的国家行政机关制定的法律、法规和规范性文件。（2）国际税法是指两个或两个以上的课税权主体对跨国纳税人的跨国所得或财产征税形成的分配关系，并由此形成国与国之间的税收分配形式，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例。（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收法律制度3.按税法法律级次不同，分为税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。（1）税收法律（狭义的税法），由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》。（2）税收行政法规，由国务院制定的有关税收方面的行政法规和规范性文件。（3）税收规章和税收规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）根据法律和国务院行政法规或者规范性文件的要求，在本部门权限范围内发布的有关税收事项的规章和规范性文件，包括命令、通知、公告、通告、批复、意见、函等文件形式。【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。A.税收行政法规B.税收实体法C.税收程序法D.国际税法参考答案:BC【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。A.《税收征管法》B.《增值税暂行条例》C.《中华人民共和国企业所得税法》D.《进出口关税条例》参考答案：BC（三）税法的构成要素税法的构成要素，是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中，纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。最基本要素，区别不同税种的主要标志：征税对象税法的核心要素：税率超额累进税率：【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率：假设某三级超额累进税率表计算:应纳税额=5000×10%+3000×20%=1100(元)级数全月应纳税所得额（元）税率（%）15000（含）以下1025000～20000（含）20320000以上30起征点与免征额：【举例】某税种，税率为10%，ABC三人征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元。假设该税种起征点为1000元。A应纳税=0（元）B应纳税=1000×10%=100（元）（达到或超过起征点的全额纳税）C应纳税=1001×10%=100.1（元）假设上例中的1000为免征额，则A应纳税=0（元）B应纳税=0（元）（只对超过免征额部分纳税）C应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元）【例题·多选题】下列各项中属于税法最基本要素的有（）。A.征税人B.纳税义务人C.征税对象D.计税依据参考答案：BC【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）A.税率B.纳税人C.征税对象D.纳税期限参考答案：C【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.全额累进税率参考答案：B【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。A.累进税率B.定额税率C.比例税率D.其他税率参考答案：C【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）参考答案：×【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）参考答案：×价外税与价内税价外税：计算税额的基数不包括税款本身。增值税：价款1000元，增值税额1000×17%=170元销货收取1170元。价内税：计算税额的基数包括税款本身。消费税：销货收取1000元价款，消费税税率假设为30%，应交消费税税额300元。第二节主要税种一、增值税（一）增值税的概念与分类增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税可分为：（1）生产型增值税；（2）收入型增值税；（3）消费型增值税。我国自1979年开始试行增值税，分别于1984年、1993年、2009年和2012年进行了四次重要改革。【例题·单选题】我国现行的增值税属于（）。A.消费型增值税B.收入型增值税C.生产型增值税D.积累型增值税参考答案：A【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税C.不允许扣除任何外购固定资产的价款D.上述说法都不正确参考答案：A（二）增值税的征税范围1.征税范围的基本规定（1）销售或者进口的货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。（2）提供的加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。（3）提供的应税服务应税服务是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、邮政其他服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务等。提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。2.应税服务的具体内容（1）交通运输业交通运输业是指使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。（2）邮政业邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政行业提供邮件寄递、邮政汇兑机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。邮政储蓄业务按照金融、保险业税目征收营业税。（3）部分现代服务业部分现代服务业是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。具体包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。A.建筑安装B.零售商品C.提供加工修配D.提供交通运输服务参考答案：BCD【例题·多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。A.进口货物B.出售自建房屋C.修理汽车D.服装加工参考答案：ACD【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工